Adriaens & Partners Nieuws

Kies de juiste methode bij de inbreng-schenking of zgn. “bierroute”!

Fri, 28 Mar 2025 15:22:14 GMT

Stilaan raakt de inbreng-schenking, ook bierroute genoemd, ingeburgerd. Maar welke variant gebruikt u best en waarom? En speelt hier nu ook de termijn van 5 jaar i.p.v. 3 jaar?

De inbreng-schenking

Wie geld of een effectenportefeuille wil schenken kan dat nog steeds doen via een gewone bankgift en zo ontsnappen aan de schenkbelasting. Als u tastbare roerend goederen wil schenken zoals kunst, juwelen of een oldtimer dan kan u ook nog steeds schenken via een zgn. handgift. En wie een zgn. familiale vennootschap of onderneming heeft kan in de 3 gewesten een schenking doen aan 0%. De voorwaarden waaraan u moet voldoen verschilt wel in de 3 gewesten. In al deze gevallen wordt de inbreng-schenking eerder zelden gebruikt in de praktijk, omdat daar 100% betrouwbare alternatieven zijn bevestigd door de rechtspraak. Vandaar dat de inbreng-schenking vooral gebruikt wordt voor de schenking van patrimoniumvennootschappen en rekening-couranten, maar ook om managementvennootschappen of exploitatievennootschappen en holding die niet voldoen aan de voorwaarden van en familiale vennootschap.

Variant 1

Bij de eerste variant brengt een vennoot bv. de aandelen van een patrimoniumvennootschap in de bestaande maatschap, maar ziet hij af van het recht om hiervoor bijkomende aandelen van de maatschap te ontvangen. Door deze inbreng zal het vermogen van de maatschap toenemen, dus ook van alle aandelen. Als de inbrenger (bv. de ouders) dit deed met de bedoeling om te schenken, spreken we van een onrechtstreekse schenking. Er is immers een verrijking van de begiftigde (bv. de kinderen) en een verarming van de schenker door de inbreng van de aandelen van de patrimoniumvennootschap. Hier is er dus een inbreng zonder uitgifte van nieuwe aandelen.

Variant 2

Bij de tweede variant worden bv. de aandelen van een patrimoniumvennootschap in een maatschap ingebracht, maar de aandelen die door deze inbreng uitgegeven worden, worden meteen ingeschreven op naam van een andere persoon dan de inbrenger, bv. de kinderen. De ouders gaan hier dus hun aandelen van bijvoorbeeld NV Vastgoed inbrengen in een (op te richten) maatschap en de in ruil hiervoor ontvangen aandelen in de maatschap onmiddellijk op naam van de kinderen zetten. Hier is er dus een inbreng met nieuwe aandelen.

De maatschap

Een maatschap is een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid. Ze kan eenvoudig onderhands worden opgericht. Er is geen publicatie in het Belgisch Staatsblad en het beheer van de maatschap is aan heel weinig formaliteiten onderworpen.

Alternatief voor de Nederlandse notaris?

Dat de inbreng-schenking hét alternatief is voor de zgn. “kaasroute” die fiscaal geen voordeel meer biedt, moet zeker genuanceerd worden. Want voor de Nederlandse notaris kon u alle roerend goederen schenken en het vruchtgebruik voorbehouden, alsook een restschenking (tweetrapschenking naar de volgende 2 generaties) doen. Bij de inbreng-schenking is dat niet mogelijk. Een restschenking is niet mogelijk en u moet ook steeds in volle eigendom schenken. Uiteraard kan u wel voorwaarden verbinden aan de inbreng-schenking, zoals dat vaak gedaan wordt bij een bankgift.

Risicotermijn 5 jaar?

Voor wie de inbreng-schenking toepast geldt ook de risicotermijn zoals die ook geldt voor een bankgift, handgift of elke andere vorm onrechtstreekse schenking. In Vlaanderen is die risicotermijn vijf jaar geworden voor schenkingen vanaf 2025. In het Brussels gewest is de risicotermijn nog altijd drie jaar en in Wallonië is dat vijf jaar.

Fiscaal sluitend

De Vlaamse Belastingdienst heeft zich al meerdere malen positief uitgesproken over deze techniek (zie https://www.vlaanderen.be/vlaamse-belastingdienst-0?order_identifier=desc onder voorafgaande beslissingen) en beide varianten. Wel belangrijk is dat de ouders-zaakvoerders in de maatschap niet te veel controle behouden en het dus een echte schenking is.

Juridisch sluitend?

De Vlaamse Belastingdienst spreekt zich in al deze voorafgaande beslissingen niet uit over de rechtsgeldigheid van deze techniek (onrechtstreekse schenking) op burgerrechtelijk vlak en vermeldt dat ook uitdrukkelijk. Maar volgens heel wat juristen is de methode van “inbreng in een maatschap zonder creatie van nieuwe aandelen” (variant 1) burgerrechtelijk een stuk veiliger dan de inbreng in een maatschap met uitgifte van nieuwe aandelen (variant 2). Belangrijk bij een onrechtstreekse schenking is volgens hen dat niet “dezelfde goederen” overgaan van de schenker (bv. de ouders) naar de begiftigde (bv. hun kind). Als men wel dezelfde goederen wil geven aan de begiftigde, dan gaat het om een rechtstreekse schenking en geen onrechtstreekse schenking. Gaat het om dezelfde goederen dan is een notariële akte vereist. Een uitzondering op die regel is de handgift.

Bij een inbreng zonder uitgifte van nieuwe aandelen gaan niet “dezelfde goederen” over naar de begiftigde. De schenker was bijvoorbeeld eigenaar van “NV Vastgoed” maar die aandelen NV Vastgoed gaan niet over naar de begiftigde (hun kind). Het kind krijgt immers een waardevermeerdering van zijn aandelen in de maatschap zelf. Dat is niet het geval bij de maatschap waar wel nieuwe aandelen uitreikt worden. Want hier vraagt de inbrenger (ouders) niet dat de nieuwe aandelen van de maatschap aandelen aan hen toekomen, maar aan hun kind. Bijgevolg lijkt het veiligheidshalve raadzaam om de voorkeur te geven aan de variant 1, zijnde de inbreng in een maatschap zonder creatie van nieuwe aandelen.

De methode van “inbreng-schenking” of bierroute via variant 1 ( inbreng in een maatschap zonder uitgifte van nieuwe aandelen) zou juridisch veiliger zijn dan variant 2 ( inbreng mét nieuwe aandelen) en geniet dus de voorkeur.

De maatschap als “superaandeelhoudersovereenkomt” boven uw BV of NV?

Fri, 21 Mar 2025 15:18:18 GMT

De maatschap is ook een heel interessant instrument als een soort super-aandeelhoudersovereenkomst voor exploitatie- en vastgoedvennootschappen. Hoe werkt dat juist?

Spelregels in een vennootschap

Wie een vennootschap heeft met meerdere aandeelhouders heeft graag dat er bepaalde spelregels zijn waaraan iedere aandeelhouder zich moet houden. Deze spelregels kunnen uitgewerkt worden in de statuten, een aandeelhoudersovereenkomt of zelfs in een maatschap waarin de BV of NV wordt ingebracht.

In de statuten van uw BV of NV kan u in theorie allerlei spelregels van uw vennootschap verder uitwerken tot in detail (bv. dividendpolitiek, verloning, enz.). Maar dat wordt in de praktijk zelden gedaan omdat iedereen inzage heeft in de statuten. Dat is dus weinig discreet. De gedetailleerde spelregels worden in de praktijk vaak in een klassieke aandeelhoudersovereenkomst gezet. In tegenstelling tot statuten zijn die niet openbaar en dus discreet.

Voor- en nadelen

De statuten hebben als belangrijkste nadeel dat iedereen ze kan inkijken en dat u telkens naar de notaris moet gaan als u de statuten van uw BV of NV wilt wijzigen. Een aandeelhoudersovereenkomst is daarentegen wel discreet en flexibel, maar heef als belangrijkste nadeel dat de overeenkomst slechts gewijzigd kan worden als alle partijen akkoord zijn. De overeenkomst geldt bovendien niet voor later toetredende partijen, zoals dat wel het geval is bij statuten.

Formaliteiten van een maatschap

De maatschap met zijn uitgewerkte spelregels kan gewoon onderhands op gericht worden.

Voor het oprichten van een maatschap ‘op maat’ en het vervullen van alle formaliteiten door een gespecialiseerd kantoor, moet u rekenen op een all-in fee van minstens € 3.500 à € 4.000.

In de praktijk is dit doorgaans een eenmalige kost want de boekhouding die vereist is voor de maatschap boven een NV of BV is dezelfde als de onderliggende vennootschap waarnaar verwezen kan worden. Verder moet er ook jaarlijks een algemene vergadering worden gehouden wat uw accountant vaak samen doet met de AV van uw onderliggende BV of NV.

Voorbeeld

Stel dat drie zakenpartners samen een bedrijf oprichten of dat drie kinderen het familiebedrijf leiden. Alle drie hebben ze 33,33% van de aandelen en alle drie zijn ze als bestuurder de drijvende kracht achter het bedrijf. Na verloop van tijd hebben ze een goed draaiend bedrijf uitgebouwd en dit willen ze ook voor de toekomst veiligstellen. De drie aandeelhouders-bestuurders vinden het enorm belangrijk dat als één van hen zou overlijden of ‘defungeren’ (bv. door onbekwaamheid, dementie, een coma, onrustwekkende verdwijning, enz.), de andere twee partners de controle behouden over de vennootschap. En dit zonder dat zij -voor wat de koers van de vennootschap betreft- rekening moeten houden met de erfgenamen van de overleden of de onbekwaam geworden zakenpartner door bv. een auto-ongeval. Geen van de drie partners lijkt het een goed idee dat de uitgezette strategie doorkruist zou worden door de bemoeienissen van de echtgenoot van de overleden partner of dat bv. de erfgenamen nog minderjarig zijn, zodat in bepaalde gevallen zelfs de goedkeuring van de vrederechter vereist is. Hoe kunt u het best anticiperen op dergelijke gebeurtenissen?

Mogelijke oplossing

Door de aandelen van de vennootschap in een maatschap in te brengen en de statuten van de maatschap op maat uit te werken, kan men hier rekening houden met al deze bekommernissen. Men kan bv. de 3 partners zaakvoerder maken in de maatschap en de belangrijkste bevoegdheden bij dit college van zaakvoerders leggen die dan ook volledige controle hebben op de onderliggende BV of NV. Het komt er concreet op neer dat de zaakvoerders het stemrecht zullen uitoefenen in de algemene vergadering van de onderliggende vennootschap en ook de bestuurders aanstellen in die vennootschap. De reële macht van een NV of BV ligt immers bij de algemene vergadering die de bestuurders benoemd en ontslaat. Vaak wordt dan voorzien dat als bv. 1 van de vennoot- partners overlijdt of “defungeert” de anderen de controle behouden op alle niveaus, maar uiteraard binnen bepaalde krijtlijnen, bepaalde voorwaarden en een bepaalde tijdslimiet. Uiteraard kunnen er dan ook allerlei waarborgen worden ingebouwd bv. ten voordele van de erfgenamen van de overleden. Daar is dan de bekommernis dat de erfgenamen financieel zeker niets te kort zouden komen (bv. 75% van de winst moet uitgekeerd worden), maar dat ze zich niet zouden inmengen met het bestuur.

In een maatschap kunnen de spelregels en het opvolgscenario “op maat” en discreet uitgewerkt worden en zijn spelregels ook van toepassing als er aandelen geschonken, vererfd of verkocht worden.

Fiscaalvriendelijk “onrechtstreeks” schenken?

Thu, 12 Sep 2024 19:04:00 GMT

Naast de bank en handgift is de zgn. onrechtstreekse schenking meer en meer een gebruikte techniek. Dat kan zonder notaris én zonder schenkbelasting te betalen…

Onrechtstreeks schenken

Bij een onrechtstreekse schenking gaat bijvoorbeeld moeder iets schenken aan haar dochter, maar dan via een omweggetje. Juridisch gezien komt een onrechtstreekse schenking tot stand via een handeling die op zich neutraal is en die dus op zich geen schenking inhoudt. De techniek wordt voornamelijk gebruikt bij roerende schenkingen. Denk daarbij bv. aan een bankoverschrijving (bankgift). Op zich is dat een neutrale handeling, want u zet niets in de mededeling van de overschrijving. De reden van de overschrijving kan een lening zijn, een verkoop, een schenking, enz. Is de bedoeling van de overschrijving een schenking, dan maakt u achteraf met een afzonderlijk geschrift (aangetekende brieven, bewijsdocument achteraf) duidelijk dat die overschrijving een bankgift was.

Risicoperiode 3 of 5 jaar

Een onrechtstreeks schenking moet u niet registreren, maar het mag wel. Als het bewijsdocument niet geregistreerde wordt (dus u betaalt geen schenkbelasting) moet de schenker in wel nog 3 jaar in leven blijven (5 jaar in Wallonië).

De rekening/courant-gift

Een r/c is een vordering die u heeft op de vennootschap waarvoor u in principe naar de notaris moet gaan om te schenken. Maar het kan ook via een onrechtstreekse schenking. Een alternatie techniek bestaat erin dat u als eigenaar van de rc met de vennootschap bedingt dat een bepaald bedrag dat de vennootschap aan u verschuldigd is, door de vennootschap betaald zal worden aan een bepaalde persoon, bv. uw dochter. De rc zelf wordt dus niet overgedragen en ook niet de vordering in rc. Er ontstaat gewoon een nieuw vorderingsrecht in hoofde van uw dochter waarbij eigen regels gelden, bv. wanneer de gelden opeisbaar zijn. Vereist is wel dat uw dochter deze onrechtstreekse schenking aanvaardt.

De factuurgift

Deze techniek bestaat erin dat u bv u vooraf met uw dochter bespreekt welke factuur van haar verbouwingen u zal betalen. Op het moment waarop uw dochter de factuur dan krijgt, betaalt u gewoon in plaats van uw dochter. Bij een factuur zal dus niet uit de betaling, maar uit het bewijsdocument nadien pas blijken dat het om een schenking gaat en bv. niet dat de ouders het geld hebben voorgeschoten bij wijze van lening.

De premiegift

Een variant op de factuurgift is de premiegift. Want ook hier gaan bv. ouders betalen in de plaats van het kind. Bij een premiegift zal het kind bv. in een tak 21 (spaarverzekering) of tak 23 stappen (beleggingsverzekering) stappen met de polis op zijn/haar naam. Maar de ouders zullen de premie betalen in de plaats van het kind.

Kwijtschelding van een schuld

In de praktijk gebeurt het vaak dat ouders een renteloze lening toestaan aan hun kind, maar na verloop van tijd het nog niet afbetaalde saldo kwijtschelden. Ook de kwijtschelding van een schuld is een onrechtstreekse schenking. Het is uiteraard belangrijk om deze kwijtschelding ook op papier te zetten en bij voorkeur aangetekend op te sturen om een vaste datum te kunnen bewijzen.

De “bierroute” of “inbreng-schenking”

Deze techniek wordt vaak gezien als het alternatief voor de vroegere zgn. kaasroute (Nederlandse notaris) maar is dat eigenlijk niet, omdat u niet met voorbehoud van vruchtgebruik kan schenken. Het komt erop neer dat goederen (bv. aandelen op naam) ingebracht worden door de ouders in een bestaande maatschap, maar zij daarvoor geen nieuwe aandelen krijgen in de maatschap. Door de inbreng van de ouders zonder creatie van nieuwe aandelen wordt er dus onrechtstreeks geschonken aan de kinderen.

De ouders gaan hier dus bv. hun aandelen NV Vastgoed inbrengen in een bestaande maatschap, terwijl het aantal aandelen in de maatschap (bv. 99% kinderen/ 1% ouders) toch gelijk blijft.

Onrechtstreeks schenken om schenkbelasting te vermijden kan via diverse manieren zoals de factuurgift, polisgift, r/c-gift, kwijtschelding schuld of inbreng-schenking (ook bierroute genoemd).

Uw familiebedrijf schenken of toch beter verkopen (met een stuk vendor loan)?

Wed, 11 Sep 2024 18:58:15 GMT

Volgens een studie van de UHasselt presteren familiebedrijven die door de kinderen gekocht werden, later beter dan bedrijven die geschonken werden. Maar hoe wordt dat een haalbare kaart voor uw kinderen?

Aandelen schenken

Wie de aandelen van zijn familiale vennootschap wil schenken aan zijn kinderen kan dit in de 3 gewesten vaak doen aan het zgn. nultarief. Wel moet u voldoen aan de voorwaarden om in aanmerking te komen voor dit nultarief, die verschillen wel per gewest. Voldoet uw vennootschap niet aan de vereiste voorwaarden van een familiale onderneming dan kan u de aandelen schenken aan 3% (3,3% in Wallonië). Het gaat dan bijvoorbeeld om vastgoedvennootschappen en managementvennootschappen.

Bank leent slecht een stuk

Als (een van) de kinderen de aandelen van de familiale - of vastgoedvennootschap wil kopen, zal hij in eerste instantie een financiering vragen aan de bank. Een praktisch probleem is dat een bank slechts een stuk van de aankoop zal willen financieren. In de praktijk merken we dat banken bij een gezond bedrijf doorgaans slechts 65 tot 70% van de verkoopprijs willen lenen, als deze verkoopprijs marktconform is. Dergelijke kredieten hebben in principe een maximumduur van slechts 7 jaar. Bekijk met uw accountant wat haalbaar is inzake aflossingen en bekijk ook of de kinderen de aandelen niet beter kopen via een op te richten managementvennootschap. Doorgaans is kopen door de kinderen via een managementvennoot waar ook de bruto maandelijkse fee als bestuurder binnenkomt fiscaal de beste oplossing.

Vendor loan als oplossing?

Vaak zullen de kinderen wel “iets” zelf kunnen inbrengen, maar 30% à 35% is vaak niet haalbaar. Een goede en eenvoudige oplossing bestaat er dan in om de rest op te vangen met een zgn. vendor loan. Een vendor loan is gewoon een vorm van betalingsuitstel. Stel dat uw kinderen die de vennootschap overkopen een financiering krijgen van 70% van de overnameprijs. Dan kan u hen via een vendor voor 30% van de verkoopsom een uitstel van betaling geven. Contractueel wordt dat betalingsuitstel in de vorm van een lening gegoten. Als verkoper heeft u dan ook recht op interest, zolang dit vendor loan loopt. Maar tussen ouders en kinderen is dat vaak renteloos of met een lage rente. Ook wordt vaak een grote vrijheid gegeven inzake afbetaling, een mogelijkheid tot vervroegd afbetalen, enz.

De bank eist wel vaak dat dit vendor loan ‘achtergesteld’ is. Dit betekent dat de lening pas terugbetaald zal worden na andere schuldeisers, dus de bank. Daarenboven “kan” de bank ook vragen dat de vendor loan pas terugbetaald wordt als (een groot deel van) het overnamekrediet van de bank terugbetaald is.

Banklening en vendor loan combineren met schenking

Als lenen bij de bank te zwaar uitvalt voor de kinderen kan u uiteraard ook combineren. U kan naast een lening (bv. 50%) ook een stuk schenken (bv. 30%) en een stuk opvangen via een vendor loan (bv. 20%).

Als u dergelijke combinaties maakt moet u wel opletten als u actieve en niet actieve kinderen in het bedrijf heeft. De schenking van bv. 30% aan het actief kind doet u dan best als voorschot op erfenis in volle eigendom, zodat deze schenking later bij uw overlijden “geïndexeerd verrekend” wordt met de andere kinderen, zodat niemand benadeeld wordt. Is dat geen haalbare kaart omdat uw vennootschap een hoge waarde heeft en later verrekenen niet evident (dus duur) is, bekijk dan met een estate planner of een schenking buiten erfdeel (geen verrekening) een oplossing is of eventueel zelfs een erfovereenkomst.

Doorgaans is een zgn. vendor loan (uitgestelde betaling) van u als verkoper een goede oplossing om het stuk dat de bank niet wil financieren (bv. 30%) op te vangen. Eventueel kan u ook een stukje schenken.

Heeft een maatschap nog een meerwaarde als u een BV of NV (op maat) heeft?

Sun, 01 Sep 2024 18:53:37 GMT

Soms wordt beweerd dat een maatschap als controlevehikel overbodig wordt boven uw familiale- of vastgoedvennootschap, als u de statuten voldoende op maat uitwerkt. Maar is dat wel altijd het geval en in welke situaties heeft de maatschap zeker nog een meerwaarde?

De Maatschap

Als ouders de aandelen van hun familiale vennootschap of vastgoedvennootschap willen schenken aan hun kinderen, worden de aandelen vaak eerst in een maatschap ondergebracht. Vervolgens worden de aandelen van de maatschap geschonken in blote of volle eigendom aan de kinderen. Dat kan aan 3% (3,3% in Wallonië) schenkbelasting en zelfs aan 0% in de 3 gewesten als u aan de voorwaarden voldoet aan een zgn. familiale vennootschap.

Doordat de ouders de statuten van de maatschap ‘op maat’ kunnen uitwerken, behouden ze de controle op de onderliggende familiale - of vastgoedvennootschap. De ouders die zaakvoerder zijn van de maatschap, hebben op die manier al het stemrecht in de onderliggende vastgoed- of familiale vennootschap. Om dit alles perfect te regelen moet u “all-in” rekenen op 3500 à 4000 euro, wat eigenlijk een eenmalige kost is. Want verder moet u gewoon uw jaarlijks een algemene vergadering houden en een boekhouding voeren. Maar die boekhouding stelt niet veel voor aangezien de boekhouding van de onderliggende BV of NV de boekhouding van de maatschap is, eventueel aangevuld met afschriften van de banrekening als er dividenden of liquidatiereserves werden uitgekeerd.

Het alternatief?

Ondanks deze beperkte formaliteiten wordt soms aangeraden om gewoon de statuten “op maat” te maken in de BV of NV en zo controle in te bouwen. Zo kan u binnen de NV of BV werken met meervoudig stemrecht of zelfs met aandelen zonder stemrecht. Bovendien mag u aan bepaalde aandelen meer dividendrecht geven dan aan andere aandelen. Hou er wel rekening mee dat notarissen werken met standaardmodellen voor een BV en NV en dat dit dus vaak maatwerk vraagt, zodat de kost daarvan wellicht minstens gelijk is aan de kost van het oprichten van een maatschap. Bij een NV of BV “op maat” met A en B-aandelen is het ook vaak niet zo duidelijk hoe de aandelen moeten gewaardeerd worden bij een overlijden.

Maatschap is discreter en flexibeler

Het grote voordeel van een maatschap blijft wel dat het discreter is. De statuten van de maatschap, zeg maar de spelregels op maat, worden immers niet gepubliceerd en daar heeft dus niemand inzage in. Dat is totaal anders voor de statuten op maat van een BV of NV omdat iedereen integraal de statuten kan nalezen omdat die gepubliceerd worden (zie https://statuten.notaris.be ).

Verder is het zo dat bij een gewijzigde situatie de statuten (spelregels) van de maatschap snel en onderhands aangepast kunnen worden. Dat kan heel eenvoudig door een buitengewone algemene vergadering te houden, wat in de praktijk op 24 uur rond kan zijn. Bij een BV of NV moet u zelfs voor elke kleine statutenwijziging naar de notaris stappen, wat ongeveer 1.500 euro kost en waar u vaak de wijziging niet eens binnen de 2 maanden rond krijgt.

Voordeel bij verkoop

Als er een koper opduikt voor uw NV of BV dan bent u ook veel beter af met een maatschap. Doorgaans worden de statuten zo opgesteld dat de ouders die zaakvoerder zij van de maatschap alle aandelen van de onderliggende BV of NV kunnen verkopen, zonder de toestemming van de andere vennoten (de kinderen). In de praktijk is dat ook heel praktisch, omdat de ouders dan alleen kunnen onderhandelen met de mogelijke overnemer(s). Want uiteraard gaat het dan niet alleen over de prijs, maar ook over de modaliteiten, due diligence (boekenonderzoek), de ouders die als bestuurder van de NV of BV nog een tijdje moet meedraaien, enz. Als er geen maatschap is, moeten alle kinderen sowieso hun toestemming geven voor de volledige overname en het dus eens zijn over alle facetten van de overnamedeal. Niet echt handig om zo aan de onderhandelingstafel te zitten.

Inzake discretie en flexibiliteit heeft de maatschap een belangrijk meerwaarde, maar vooral als een potentiële koper opduikt is de maatschap een enorm voordeel.

De beperkte formaliteiten van een maatschap

Fri, 06 Oct 2023 16:27:54 GMT

De maatschap wordt vaak gebruikt als een eenvoudig controlevehikel boven een beleggingsportefeuille of een vennootschap. Maar aan welke formaliteiten moet u dan voldoen?

De maatschap

De maatschap is een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid, die u onderhands kan oprichten met minstens twee vennoten en met weinig formaliteiten. Een maatschap is een eenvoudig en goedkoop instrument om vooral roerend vermogen met behoud van controle over te dragen naar uw kinderen. U kunt de statuten ‘op maat’ opmaken en zo de controle bij de statutaire zaakvoerders van de maatschap (ouders) leggen. De maatschap is “fiscaal transparant, zodat de fiscus doet alsof de maatschap er niet is.

De maatschap wordt vaak gebruikt om de overdracht van familiale vennootschappen en vastgoedvennootschappen te organiseren. Daarnaast is de maatschap ook populair voor effectenportefeuilles en een verzameling van bv. kunst, oldtimers, enz.

De oprichting

De maatschap wordt onderhands opgericht via statuten op maat. U moet daarna een bankrekening openen op naam van de maatschap en de maatschap inschrijven in de kruispuntbank voor ondernemingen en het UBO-register. Voor de opmaak van een maatschap “op maat” met al de formaliteiten rekent ons kantoor een forfaitair bedrag aan van 2.500 à 3.000 euro + btw.

Jaarlijkse AV

De vennoten van de maatschap moeten elk jaar een algemene vergadering houden zoals voorzien in de statuten. Hiervan worden dan notulen (een verslag) opgemaakt. Bij de oprichting van de maatschap vraagt u best een model aan uw of vermogensplanner die de oprichting deed, zodat u dat elk jaar zelf kan doen.

Vereenvoudigde boekhouding…?

Als u vennootschap een omzet heeft van niet meer dan 500.000 euro, zoals de meeste maatschappen, volstaat een vereenvoudigde boekhouding. U beschikt eigenlijk automatisch over deze gegevens via de bankoverzichten en rekeninguittreksels. Wie in private of personal banking zit met de maatschap krijgt doorgans elk jaar op 31 december een totaaloverzicht van het jaar met alle transacties dat de boekhouding is. Heeft de maatschap portefeuilles bij meerder banken, dan moet u die in principe tot één geheel verwerken bv. via een spreadsheet. Heeft u een maatschap waarin enkel een (vastgoed)vennootschap zit , dan is de boekhouding van de onderliggende vennootschap voldoende eventueel samen de rekeninguittreksels van de maatschap als die er is (bv. bij dividenduitkering). U moet dit 10 jaar bewaren, maar moet niet gepubliceerd.

…of dubbele boekhouding?

Zodra een maatschap een omzet van meer dan € 500.000 behaalt, moet ze een dubbele boekhouding voeren. Het begrip omzet wordt gedefinieerd als “het bedrag van de andere dan niet-recurrente ontvangsten”. De Commissie voor Boekhoudkundige Normen (CBN) heeft in een advies een poging gedaan om hieromtrent meer duidelijkheid te brengen. Hieruit zou blijken dat een maatschap die een beleggingsportefeuille heeft daarvoor niet alleen moet kijken naar de intresten en dividenden, maar ook naar de effecten die verkocht worden. Maar echt duidelijk is dat advies niet en het is ook maar een interpretatie van de wet.

Inventaris

Daarnaast moet u jaarlijks een inventaris maken wat een overzicht is van de activa en passiva. Ook dat krijgt u bij een beleggingsportefeuille automatisch van de bank of volstaat de balans van de onderliggende vennootschap. Gaat het om bv. een kunstcollectie dan volstaat een exelsheetje en/of foto’s

Bevestiging UBO

Bij de oprichting van de maatschap moeten de uiteindelijke begunstigden in het UBO-register worden opgenomen. Dit moet gewoon elk jaar bevestigd worden door een zaakvoerder en eventueel aangepast worden als er wijzigingen zouden zijn.

De oprichting van een maatschap kost all-in ongeveer 3.000 euro en is een eenmalige kost. De jaarlijkse formaliteiten stellen doorgaans weinig voor omdat ofwel de boekhouding en inventaris automatisch wordt aangeleverd door uw bankier ofwel door uw accountant die de onderliggende vennootschap doet.

De “bierroute” als alternatief voor de “kaasroute” (Nederlandse notaris)?

Mon, 02 Oct 2023 16:33:19 GMT

Nu de Nederlandse notaris fiscaal geen voordeel meer oplevert, duikt de zgn. “bierroute” op om roerende goederen te schenken zonder schenkbelasting. Wat houdt die bierroute juist in?

Kaasroute en bierroute

Sinds 15 december 2020 levert de schenking voor de Nederlandse notaris (de zgn. kaasroute) geen fiscaal voordeel meer op, omdat u de schenkingsakte verplicht moet registreren en er dus schenkbelasting op betaalt.

Een nieuw alternatief dat opduikt is de zgn. bierroute, omdat u dan gewoon in België -het bierland- kan blijven. De techniek van de bierroute bestaat erin dat u een inbreng doet in een maatschap ofwel zonder uitgifte van nieuwe aandelen (variant 1) ofwel met uitgifte van aandelen aan een derde (variant 2). Beide technieken komen neer op een inbreng in een maatschap ten behoeve van een derde als een zgn. “onrechtstreekse schenking”.

De maatschap is een vennootschap met weinig formaliteiten zonder rechtspersoonlijkheid, die fiscaal transparant is en u onderhands kan oprichten. Veel Belgen richten in het kader van hun successieplanning vaak een maatschap op als controlevehikel boven hun (vastgoed)vennootschap en/of boven een beleggingsportefeuille.

De bierroute variant 1

De bierroute variant 1 bestaat erin dat een vennoot van de maatschap goederen (bv. een beleggingsportefeuille, aandelen van een vennootschap, enz.) inbrengt in de maatschap, maar afziet van het recht om hiervoor aandelen te ontvangen die de tegenwaarde van zijn inbreng vertegenwoordigen. De techniek van de bierroute wordt toegepast bij een maatschap. Want als we deze techniek zouden toepassen bij een NV of een BV dan zullen er toch schenkbelasting moeten betaald worden. Dat komt omdat bij een bijkomende inbreng van een NV en BV een notariële akte vereist is.

De bierroute variant 2

De bierroute variant 2 komt erop neer dat goederen (bv. aandelen op naam van een NV) ingebracht worden in een maatschap, maar dat de aandelen die door deze inbreng uitgegeven worden meteen ingeschreven worden op naam van een andere persoon dan de inbrenger, de begiftigde (bv. de kinderen). De ouders gaan hier dus hun aandelen van bijvoorbeeld NV Vastgoed inbrengen in een (op te richten) maatschap en onmiddellijk op naam van de kinderen zetten.

De nodige formaliteiten

De onrechtstreeks schenking zal blijken uit de pacte adjoint (ondertekend bewijsdocument zoals bij een bankgift) dat achteraf wordt opgemaakt en die u best aangetekend verstuurd om een vaste datum te hebben. De schenker moet zoals bij een bankgift nog 3 jaar (5 jaar in Wallonië) in leven blijven. Merk wel op dat bij deze techniek de ouders niet kunnen schenken met voorbehoud van vruchtgebruik.

Al 100% sluitend?

In twee recente Voorafgaande beslissen (VB nr. 22069 en nr. 2207 van 27 februari 2023 en 22 maart 2023) heeft de Vlaamse Belastingdienst (Vlabel) zich positief uitgesproken over de 2 varianten van de bierroute. Maar er blijven toch nog een paar open vragen (bv. is dit wel een “onrechtstreekse” schenking?) om de techniek als 100% sluitend te zien.

De bierroute is een interessant alternatief, maar momenteel is het nog niet duidelijk of de techniek 100% sluitend is. Hou er ook rekening mee dat schenken met voorbehoud van vruchtgebruik niet mogelijk.

Nu een zorgvolmacht opstellen om alles goed geregeld te hebben!

Sun, 01 Oct 2023 16:37:58 GMT

Veel ondernemers stellen het uitwerken van een successieplanning of opvolgscenario vaak te lang uit . Maar soms slaat het noodlot onverwachts toe en worden ze bv. onbekwaam door een ongeval. Via een zorgvolmacht kan u op een eenvoudige en goedkope manier veel problemen opvangen…

Externe bewindvoerder vermijden!

Wanneer iemand onbekwaam wordt (bv. in coma na een ongeval, dement, enz.), moet er een bewindvoerder aangesteld worden door de vrederechter. De vrederechter moet dan bovendien zowat alle belangrijke beslissingen goedkeuren (bv. verkopen, schenkingen). Vlug schakelen in uw onderneming en uw vermogen is dan geen evidentie. Bovendien zal de vrederechter vaak een advocaat als externe bewindvoerder aanstellen om uw vermogen te regelen. Dat is wellicht het laatste wat u wilt…

De zorgvolmacht

Via een zorgvolmacht vermijdt u dat. Want via deze volmacht geeft u aan een vertrouwenspersoon (bv. uw partner of uw kinderen) een volmacht om uw vermogen te beheren ingeval u onbekwaam wordt. Een zorgvolmacht wordt notarieel opgesteld en kost ongeveer 500 euro. Uiteraard zal een notaris voor die prijs niet alle mogelijke hypothesen en worstcasescenario’s in uw specifieke geval overlopen, laat staan dit plaatsen in uw totale successieplanning. In tegenstelling tot vroeger worden zorgvolmachten daarom steeds meer ‘op maat’ uitgewerkt via een eenvoudige checklist, zodat de volmacht perfect aansluit bij uw wensen en uw concrete situatie.

Wat kunt u erin opnemen?

In de zorgvolmacht beslist u zelf wat de lasthebber (de gevolmachtigde ) kan en niet kan doen met uw vermogen en uw vennootschap. Zo kan u kan u daden van beheer opnemen, gericht op het in stand houden van het vermogen. De lasthebber mag dan bv. een appartement verhuren, de bankrekening beheren, inkomsten ontvangen, facturen betalen, het stemrecht over uw aandelen overnemen, enz. In de zorgvolmacht kan u ook beslissen dat zogenaamde daden van beschikking mogelijk zijn. Zo kan u bepalen dat de lasthebber een pand of andere goederen mag verkopen. U kan zelfs voorzien dat uw partner of kinderen zelfs stukken van uw vermogen al kunnen wegschenken om mogelijke successierechten te vermijden. U bepaalt hierbij zelf hoever u daarin wilt gaan.

Maak tijdig een zorgvolmacht op zodat alles vlot geregeld kan worden binnen uw vennootschap en uw vermogen voor het geval het noodlot toeslaat.

Een tweetrapsstichting voor uw zorgenkind

Wed, 19 Oct 2022 16:06:17 GMT

Ouders met een zorgenkind willen enerzijds iets uitwerken voor het geval ze er niet meer zijn, maar anderzijds zo lang mogelijk over hun vermogen blijven beschikken. Een tweetrapsstichting is dan een goede oplossing…

Een zorgenkind

Wie spreekt over een zorgenkind denkt spontaan aan een (zwaar) gehandicapt kind. Maar vaak gaat het ook gewoon om kinderen die ondanks hun volwassen leeftijd niet met geld kunnen omgaan omdat ze verslaafd zijn, moeilijk voor zichzelf kunnen zorgen, voortdurend de verkeerde vrienden kiezen, enz. Als u een zorgenkind heeft, wilt u dat dat kind later zeker niets tekortkomt als u er niet meer zou zijn of onbekwaam wordt (bv. dement worden). Op dat moment wilt u dat een bepaald vermogen naar het zorgenkind gaat, maar op een “gecontroleerde” manier én volgens de wensen die u vooraf heeft bepaald. Dat kan door bijvoorbeeld het oprichten van een private stichting (of een maatschap). Het vermogen binnen de stichting of maatschap mag dan enkel gebruikt worden voor het zorgenkind zoals bepaald in de statuten. Denken we maar aan de kosten voor levensonderhoud, huisvesting, verzorging, hospitalisatie, revalidatie, enz.

Private stichting

Een private stichting is een ‘rechtspersoon’, te vergelijken met een vennootschap, maar dan zonder aandeelhouders. Er is alleen een bestuursorgaan dat uit minstens één bestuurder moet bestaan. De bestuurder of het bestuur zorgt ervoor dat het ingebracht vermogen in de stichting de juiste bestemming krijgt (bijstaan zorgenkind) zoals gedetailleerd bepaald in de statuten van de stichting. De stichters (de ouders) zonderen (een deel van) hun vermogen af in zo’n stichting met als doel het zorgen voor hun zorgenkind na het overlijden van de ouders. Een private stichting moet opgericht worden bij notariële akte of notarieel testament.

Schenken of legateren aan de stichting

Draagt u bij de oprichting of later ‘gratis’ (een deel van) uw vermogen over aan een stichting, dan betaalt u daarop slechts 5,5% schenkbelasting in Vlaanderen, zowel voor roerende als voor onroerende goederen. Om de schenkbelasting te beperken zal men in de praktijk vaak een private stichting oprichten met een relatief klein bedrag (bv.€5.000), om daarna ‘bij te storten’ via een bankgift. De schenker moet dan wel nog 3 jaar in leven blijven. Een stichting betaalt op de erfenissen die ze ontvangt in Vlaanderen 8,80% successierechten.

Tweetrapsstichting

De meeste ouders met een zorgenkind willen vaak nog over hun volledig vermogen kunnen beschikken, zodat ze zelf niets te kort komen en springen wel financieel bij als het zorgenkind iets nodig heeft. Zolang één van de ouders nog leeft en gezond is, is dat vaak de wens van de ouders. Een oplossing hiervoor bestaat erin om een stichting op te richten met weinig geld (bv. 5.000 euro), maar waarin alle wensen van de ouders hoe hun kind later verzorgd en bijgestaan moet worden al gedetailleerd in de statuten wordt uitgeschreven. Zo blijven de ouders beschikken over hun volledige vermogen en kunnen ze het later op leeftijd (een stuk) doorschenken aan de stichting, of eventueel zelf legateren via een testament als ze overlijden. In eerste instantie heeft men dan een “lege” stichting, waar alles al is uitgewerkt en die in tweede instantie (op latere leeftijd of bij overlijden) wordt opgevuld met het vermogen dat voor het zorgenkind is bestemd. Vandaar “tweetrapsstichting”.

Tweetrapsmaatschap

Een goedkoper maar minder sluitend alternatief (geen rechtspersoonlijkheid) is het oprichten van een maatschap. De maatschap is wel een stuk flexibeler (onderhands oprichten, wijzigen statuten kan onderhands, enz.) maar is eerder geschikt als u een beperkt vermogen (bv. 250.000 euro) na uw overlijden zal nalaten aan het zorgenkind.

Een tweetrapsstichting laat u toe alles perfect al op maat uit te weken voor uw zorgenkind, terwijl u toch baas blijft over u eigen vermogen. In eerste instantie heeft men dan een “lege” stichting, waar alles al is uitgewerkt en die in tweede instantie (op latere leeftijd of bij overlijden) wordt opgevuld met het vermogen dat voor het zorgenkind is bestemd.

Uw vastgoed wegschenken aan slechts 3%

Fri, 14 Oct 2022 15:57:05 GMT

Vastgoed schenken is duur doordat de tarieven vlug opklimmen naar 27%. Wanneer is 3% haalbaar door in stukjes te schenken? En wanneer is het te overwegen om vastgoed in te brengen in een vennootschap en dan de aandelen te schenken aan 3%?

Bodemtarief is 3%

Wie in België vastgoed schenkt aan zijn (klein)kinderen moet sowieso naar de notaris en zal daarop steeds schenkbelastingen betalen.

De tarieven zijn opklimmend. Concreet betekent dit dus dat hoe meer u schenkt hoe duurde het wordt. Wie schenkt aan zijn (klein)kind betaalt op de eerste schijf van 150.000 euro slechts 3%, van 150.000 tot 250.000 is dat al 9%, de volgende schijf tot 450.00 euro is dat 18% en daarboven 27%. Onder de grens van 150.000 euro betaalt u dus slechts 3%. Deze schenkbelasting worden bovendien afzonderlijk “per schenker” en “per begunstigde” berekend. Of ander gezegd “per pakketje” van 150.000 euro betaalt u slechts 3%.

Pakketjes tellen!

Stel dat de ouders samen een villa in De Haan hebben van 900.000 euro dat ze dit buitenverblijf aan hun 3 kinderen willen schenken in volle of in blote eigendom. Doordat de twee ouders schenken aan hun 3 kinderen zijn er 6 “pakketjes”. Aangezien het bodemtarief van 3% van toepassing is per pakketje, zal de schenkbelasting op de volledig villa slechts 3 % bedragen of dus 27.000 euro. Het speelt daarbij geen rol of de ouders de villa in volle eigendom aan de kinderen schenken of slechts de blote eigendom. De schenkbelasting van 3 % wordt immers berekent op de volledige waarde.

Schijfjes van 3 jaar

De tarieven hoger dan 3% kunt u vermijden door niet meteen alles in één keer te schenken, maar dit gefaseerd te doen in verschillende schijfjes van maximaal € 150.000. Een belangrijke voorwaarde is wel dat de schenkers minstens drie jaar tussen elke opeenvolgende schenking laten. Schenkingen van buitenlands vastgoed (bv. uw appartement in Spanje) tellen wel niet mee.

Vastgoed roerend maken en aan 3 % schenken

Een interessante techniek voor wie veel vastgoed heeft (en weinig kinderen) in het kader van successieplanning is uw vastgoed roerend te maken. Want telkens 3 jaar wachten om weer in de schijf van 3% te vallen duurt dan een eeuwigheid. Het grote voordeel van roerende goederen is dat u kan schenken aan het vlakke tarief van 3% (3,3 %in Wallonië) voor de Belgische notaris.

Stel vader is weduwnaar en heeft één dochter. Hij heeft een appartement van 600.000 euro en twee bouwgronden van elk 200.000 euro. Samen dus 1 miljoen aan vastgoed Als vader dit in één keer schenkt betaalt hij 198.000 euro schenkbelasting en 2800 euro notariskosten. Schenkt hij in 2 keer met 3 jaar tussen dan komt de factuur op 126.000 euro en 4.500 notariskosten. Als vader zijn vastgoed roerend maakt door in te brengen in een vennootschap, dan kan hij de aandelen van de vastgoedvennootschap schenken aan 3% en betaalt hij slechts 30.000 euro schenkbelasting en 2.500 euro notariskosten.

Wat kost het?

Wie vastgoed wil inbrengen in een vennootschap (bv. BV of NV) moet een vennootschap oprichten, een financieel plan opmaken en een verslag van de revisor hebben van het vastgoed dat u inbrengt. Reken daarvoor op ongeveer 4.000 à 5.000 euro.

Maar de belangrijkste kost is vaak het inbrengrecht. De inbreng in een vennootschap van vastgoed dat “geheel of gedeeltelijk tot woning wordt aangewend of is bestemd”, wordt aan het verkooprecht onderworpen. In Vlaanderen is dat 12%. Een huis of een appartement inbrengen is dus vaak een dure zaak. Gaat het daarentegen om bedrijfsvastgoed (winkels, opslagruimtes, loodsen, kantoorgebouwen, enz.) of gronden, dan wordt de inbreng aan het inbrengrecht van 0% onderworpen. In ons voorbeeld zou vader dus zijn bouwgronden kunnen inbrengen in de vennootschap aan 0%, maar om zijn appartement in te brengen betaalt hij 12% in Vlaanderen. Hou er wel rekening mee dat vastgoed in een vennootschap (voorlopig) vaak zwaarder wordt belast inzake huurinkomsten en meerwaarde bij verkoop.

Laat wel voldoende tijd tussen het inbrengen van het vastgoed in de vennootschap en het schenken van de aandelen van de vastgoedvennootschap en/of zorg dat er niet-fiscale motieven zijn. Denken we bijvoorbeeld maar aan de wens tot familiale verankering van het vastgoedpatrimonium, de bedoeling om het vastgoed op een gestructureerde en professionele manier te beheren, een onderscheid te maken tussen privé-vastgoed en professioneel vastgoed dat verhuurd wordt, enz. Laat u wel deskundig bijstaan!

Door vastgoed te schenken in ‘pakketjes’ van maximaal €150.000 betalen de kinderen hierop slechts 3% schenkbelasting. U moet wel telkens 3 jaar tussen laten. Wie weinig tijd en/of weinig kinderen heeft kan overwegen vastgoed in een vennootschap in te brengen en het vervolgens te schenken aan 3% (3,3%).

De maatschap als een goedkoop en eenvoudig controlevehikel boven uw familiale vennootschap?

Sat, 08 Oct 2022 10:08:55 GMT

Is het schenken van uw familiebedrijf met voorbehoud van vruchtgebruik voldoende als u nog wat controle wilt behouden. Of brengt u de aandelen vooraf best in in een maatschap?

Schenken van blote eigendom

Algemeen wordt er aangenomen dat het schenken met voorbehoud van vruchtgebruik juridisch gezien niet mogelijk is via een hand-of een bankgift. De schenking zal dus altijd via een notaris moeten gebeuren.

Als u voor een Belgische of Nederlandse notaris schenkt aan bijvoorbeeld de kinderen, wordt deze schenking in principe belast tegen het gewone, vlakke tarief van 3% (3,3% in Wallonië). Als uw vennootschap voldoet aan de voorwaarden van een zgn. familiale onderneming-die verschillen in de 3 gewesten- kan u schenken aan 0%.

Voordeel

Het grote voordeel is dat u zowel de inkomsten als een stukje controle behoudt. Bovendien worden de kinderen later volle eigenaar zonder één euro aan erfbelasting te betalen als u overlijdt. Die inkomsten behoudt u via de dividenden die worden uitbetaald en/of een bezoldiging die u krijgt als bestuurder. De controle behoudt u doordat u het stemrecht heeft in de algemene vergadering waar uiteindelijk de macht ligt. Eventueel kan dit nog verder op maat uitgewerkt worden via de statuten nu het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) meervoudig stemrecht mogelijk maakt.

Belangrijk nadeel

Veel ondernemers dromen ervan om vroeg of laat een mooi bod te krijgen om hun bedrijf te verkopen. Maar wie beslist er dan precies over de verkoop van het familiebedrijf?

Als de ouders (een belangrijk deel van) hun aandelen schenken met voorbehoud van vruchtgebruik, betekent dat nog niet dat ze kunnen doen wat ze willen. Ook al hebben ze dan het stemrecht in de algemene vergadering en zijn ze (statutair) bestuurder. Het is immers niet omdat u alles te zeggen heeft op de algemene vergadering en als bestuurder, dat u alleen kan beslissen over de verkoop van het familiebedrijf. Om het volledige familiebedrijf te verkopen, moeten de kinderen die (gedeeltelijk) de blote eigendom hebben van de aandelen, ook meebeslissen. De overnemer die de aandelen wil kopen, moet immers zowel de blote eigendom als het vruchtgebruik van alle aandelen kopen om het hele bedrijf over te nemen. Concreet betekent dat dus dat u bij een verkoop aan tafel zal moeten zitten met de mogelijke overnemer én uw kinderen. Zij zullen dus mee moeten beslissen of ze wel willen verkopen, aan wie, tegen welke prijs, wat de voorwaarden zijn, enz.

De praktijk wijst uit dat dit een heel zware handicap is, omdat er doorgaans heel wat voorwaarden aan de verkoop verbonden worden. Een overname waarbij u meteen een mooie prijs krijgt en alles onmiddellijk geregeld is komt nog zelden voor. Want naast allerlei voorwaarden is ook de prijs vaak in stukken opgedeeld, een stuk verbonden aan te behalen targets in een periode dat u nog bestuurder moeten blijven of is de vergoeding ook gewoon een stuk in aandelen van de overnemende vennootschap. Het is dan belangrijk dat de ouders over dit alles grondig kunnen onderhandelen, zonder dat kinderen daarbij ook steeds betrokken moeten worden. En vaak is het zo dat de kinderen (en schoonkinderen) ook andere belangen hebben dan de ouders. Hou er ook rekening mee dat de ouders slechts een deel van de verkoopprijs krijgen ter waarde van het vruchtgebruik (afhankelijk van hun leeftijd op dat moment).

De maatschap als goedkoop en eenvoudig controlevehikel

Een eenvoudige en goedkope oplossing voor wie echt 100% controle wil behouden is de aandelen van het familiebedrijf voor de schenking inbrengen in een maatschap. Een maatschap is een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid, en kan onderhands opgericht worden. Wel moet de maatschap een ondernemingsnummer aanvragen en de uiteindelijke begunstigde van de maatschap moet vermeld worden in het UBO-register. Maar is een kleine formaliteit en er is geen publicatie in het Belgisch Staatsblad. In principe moet een maatschap ook een boekhouding voeren, maar als de maatschap enkel het controlevehikel is boven de familiale BV of NV is dat gewoon de boekhouding van NV of BV zelf. De maatschap moet geen jaarrekeningen neerleggen. Voor de oprichting “op maat” van een maatschap moet u rekenen op 3.500 à 4.000 euro en daarmee is eigenlijk alles geregeld en er zijn geen “jaarlijkse onderhoudskosten”.

Fiscaal

De maatschap is niet onderworpen aan de vennootschapsbelasting of niet aan (bijkomende) roerende voorheffing. De maatschap is zgn. fiscaal transparant, zodat de fiscus doet alsof de maatschap er niet is.

Controle inbouwen

Bovendien kunnen (één van de) de ouders zichzelf aanstellen als onafzetbaar statutair zaakvoerder en in de statuten worden dan ook relatief veel bevoegdheden toegewezen aan de zaakvoerder(s). Het is ook nuttig om in de statuten nog eens heel uitdrukkelijk te bepalen dat de zaakvoerder bevoegd is voor de verkoop van de onderliggende aandelen van de familievennootschap, zodat dit ook duidelijk is voor de mogelijke overnemer.

Wat als u al geschonken heeft?

Ook dan kan u nog steeds de aandelen inbrengen in een maatschap en controle inbouwen, op voorwaarde dat de kinderen daarmee akkoord gaan. Laat u dan wel deskundig bijstaan, want hier zijn een aantal mogelijke valkuilen

Als de ouders hun aandelen schenken met voorbehoud van vruchtgebruik, behouden ze de inkomsten én de controle. Maar om de zaak te verkopen moeten alle kinderen toestemmen. Een eenvoudig en goedkope oplossing is het oprichten van een maatschap.

Uw familiale vennootschap: schenken en/of verkopen aan de kinderen?

Fri, 07 Oct 2022 10:00:33 GMT

De aandelen van een familiale vennootschap worden vaak geschonken aan de kinderen. Nochtans wijst een recente studie uit dat familiebedrijven waar de kinderen het familiebedrijf (voor een stuk) hebben moeten kopen, het later een stuk beter doen en meer gemotiveerd zijn…

Schenken aan 0%

Wie de aandelen van zijn familiale vennootschap wil schenken aan zijn kinderen kan dit doorgaans doen aan het zgn. nultarief. Want zowel in Vlaanderen, Brussel als in Wallonië geldt een nultarief voor zgn. familiale vennootschappen. De voorwaarden om in aanmerking te komen voor dit nultarief verschillen wel per gewest, maar belangrijk is dat de vennootschap een zgn. “economische activiteit” uitoefent.

Schenken aan 3%

De schenking van de aandelen van een zuivere patrimoniumvennootschap of een managementvennootschap komt niet in aanmerking voor het nultarief als familiale vennootschap. Holdings vallen ook vaak (voor een stuk) niet onder de vrijstelling van 0%. Houd er ook rekening mee dat het louter verhuren van onroerend goed geen economische activiteit is. Wie dus bv. een vastgoedvennootschap heeft en wil schenken aan de kinderen zal dus niet kunnen genieten van het nultarief en 3% schenkbelasting moeten betalen (3,3% in Wallonië).

Aandelen verkopen met financiering van 65 à 75%

Het verkopen van de aandelen aan de (actieve) kinderen is vaak niet zo moeilijk als wordt gedacht, ook al hebben de kinderen weinig geld staan op hun bankrekening.

Als (een van) de kinderen de aandelen van de familiale of vastgoedvennootschap wil kopen zal hij in eerste instantie de bank aanspreken voor de financiering van deze aankoop. In de praktijk merken we dat banken bij een gezond bedrijf doorgaans slechts 65 tot 75% van de verkoopprijs willen lenen als deze verkoopprijs de marktconforme koopprijs is. Hou er wel rekening mee dat dergelijke kredieten in principe een maximumduur hebben van slechts 7 jaar. Het bedrag moet dus op een relatief korte termijn terugbetaald worden door uw kinderen. Nogal wat ondernemers betalen hun kinderen een relatief lage bezoldiging uit of management fee (als ze een managementvennootschap hebben) met het idee dat ze later toch het bedrijf zullen krijgen. Eens u de stap wilt zetten naar verkopen via financiering bij de bank, zal u het loon of de fee van uw kinderen best eens herbekijken en nagaan of dit niet opgetrokken moet worden nu u beslist heeft om te verkopen. Bekijk ook eens of de kinderen de aandelen privé kopen of via een managementvennootschap of eventueel een combinatie van beiden. Doorgaans is kopen door de kinderen via een managementvennoot waar ook de bruto maandelijkse fee als bestuurder binnenkomt fiscaal de best oplossing.

Vendor loan van 25 à 35%

Aan de kinderen die kopen zal de bank dus vragen dan ze een eigen inbreng doen van 25% à 35% van de verkoopprijs. Vaak zullen de kinderen wel “iets” zelf kunnen inbrengen, maar 25% à 35% is vaak toch niet haalbaar. Een goede en eenvoudige oplossing bestaat er dan in om de rest op te vangen met een zgn. vendor loan.

Een vendor loan is gewoon een vorm van betalingsuitstel. Dat kan dan een looptijd hebben van 3 jaar maar ook 5 of nog langer. Stel dat uw kind of kinderen die de vennootschap overkopen een financiering krijgen van 75% van de overnameprijs en zelf niets kunnen inbrengen. Dan kan u hen via een vendor voor 25% van de verkoopsom een uitstel van betaling geven. Contractueel wordt dat betalingsuitstel in de vorm van een lening gegoten. Als verkoper heeft u dan ook recht op interest, zolang dit vendor loan loopt. Maar tussen ouders en kinderen wordt dit vaak niet gedaan of wordt de interest heel laag gehouden. Doorgaans is zo’n vendor loan de enige oplossing om de financiering van de transactie sluitend te maken en de volledige verkoop uiteindelijk toch te realiseren. Aan een vedor loan kunnen ook aan aantal modaliteiten worden gekoppeld. Laat u deskundig bijstaan.

Positief signaal

Een vendor loan, wat een uitgestelde betaling is en vaak achtergesteld is, is ten slotte ook een belangrijk signaal naar de bank toe. Het toont aan dat u als verkoper die het bedrijf perfect kent veel vertrouwen heeft in het welslagen van de verkoop aan de kinderen.

Combinatie van schenken en vendor loan

Doorgaans is zo’n vendor loan een goede oplossing om het stuk dat de bank niet wil financieren op te vangen. Maar dit stuk kan natuurlijk ook opgevangen worden door een schenking en als het een zgn. familiale onderneming is kan dat zelfs aan 0% schenkbelasting. Als uit de onderhandelingen met de bank bijvoorbeeld blijkt dat zij 75% willen financieren dan zou u kunnen overwegen om 25% van de aandelen vooraf te schenken aan de kinderen, zodat ze niets meer zelf moeten inbrengen en een vendor loan niet meer nodig is.

Doorgaans is een zgn. vendor loan (uitgestelde betaling) van u als verkoper een goede oplossing om het stuk dat de bank niet wil financieren (bijvoorbeeld 25%) op te vangen. Maar dit stuk kan ook opgevangen worden door een schenking te doen.

Wat zijn de alternatieven voor de Nederlandse notaris?

Wed, 05 Oct 2022 09:19:42 GMT

Het fiscaal voordeel van een schenking voor de Nederlandse notaris werd afgeschaft. Wat zijn de mogelijke alternatieven als u liever geen schenkbelasting betaalt?

Hand- en bankgift

De klassieke hand- en bankgift zijn een goed alternatief, maar deze vorm van schenken heeft wel zijn beperkingen. Via een bank- of handgift kunt u bijvoorbeeld niet schenken als het gaat om de aandelen van uw vennootschap die op naam staan, een rekening courant of een (andere) schuldvordering, enz. Een handgift is enkel mogelijk voor tastbare roerende goederen zoals bv. juwelen, kunst een oldtimer, enz. Een bankgift heeft uiteraard ook zijn beperkingen, omdat zo een gift enkel mogelijk is voor geld of effecten die u van de ene (effecten)rekening overschrijft naar de andere (effecten)rekening. Bovendien is voorbehoud van vruchtgebruik niet mogelijk bij een hand- en bankgift, al kan men er wel een rentelast (bv. 3% per jaar) aan koppelen.

Familiale vennootschap schenken aan 0%

Wie een zgn. familiale vennootschap heeft kan zijn aandelen schenken aan 0% voor de Belgische notaris. Wel moet uw vennootschap aan bepaalde voorwaarden voldoen die verschillen per gewest. Het moet altijd gaan om een vennootschap met een economische activiteit, zodat zuivere vastgoed- of managementvennootschappen niet in aanmerking komen. Ook holdings vallen er vaak niet onder. Dit is een perfecte oplossing, omdat u 0% schenkbelasting betaalt en alles onmiddellijk geregeld is. Wie niet perfect voldoet aan deze voorwaarden kan ook de nodige aanpassingen doen, zodat hij wel recht heeft op deze vrijstelling als familiale vennootschap. Wie helemaal niet aan de voorwaarden voldoet kan zijn aandelen aan zijn kinderen wel schenken aan 3% (3,3% in Wallonië) voor de Belgische notaris.

Overschrijven in aandelenregister?

In het verleden werd wel eens aangeraden om aandelen op naam te schenken, door het wijzigen van het aandelenregister. In het aandelenregister werden de aandelen van bijvoorbeeld de ouders dan verminderd en ingeschreven op naam van de kinderen. Alhoewel in een uitzonderlijk arrest (Antwerpen 12 juni 2019) deze techniek niet werd afgekeurd, is dit absoluut af te raden. Vooreest gaat dit arrest in tegen de meerderheidsvisie in de rechtsleer en de eigenaardige motivering in dit arrest is weinig overtuigend. Bovendien lijkt dit arrest ook niet te stroken met de nieuwe bepalingen van het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV).

Kwijtschelding lening

Deze techniek bestaat erin dat de ouders eerst een (renteloze) lening geven aan een kind dat daarmee bv. verbouwt, aandelen van uw vennootschap of vastgoed koopt, enz. Later wordt de lening of het saldo van de lening door de ouders kwijtgescholden. U zet de kwijtschelding best op papier en zorg ook voor een vaste datum. Vanaf de kwijtschelding begint immers de termijn van 3 jaar te lopen. Een vast datum krijgt u bv. via de 2 klassieke aangetekende brieven zoals bij een bankgift of een bewijsdocument door beiden ondertekent (pacte adjoint) dat u in vier vouwt en aangetekend verstuurd.

De factuurgift

Minder gekend is de zgn. factuurgift. Hier spreken bv. de ouders vooraf met hun kind af welke factuur van de verbouwingen (bv. de keuken of de veranda) zij zullen betalen. Als het kind dan de factuur krijgt, betalen de ouders deze in de plaats van hun kind. Zo zijn de ouders 100% zeker dat het geld goed besteed wordt Door de factuur te betalen doen zij dus onrechtstreeks een schenking aan hun kind. Zorg ook hier voor de nodige bewijzen zoals bij een bankgift.

Inbreng in een maatschap zonder creatie nieuwe aandelen

Een nieuwe techniek is de onrechtstreekse schenking door inbreng in een maatschap zonder uitgifte van nieuwe aandelen. Stel dat vader een maatschap heeft met daarin bv. een beleggingsportefeuille of een collectie aan kunst en/of oldtimers. Hij schonk in het verleden al 98% van aandelen van de maatschap aan de kinderen, maar als zaakvoeder van de maatschap behoudt hij de controle. Vader heeft nog een vastgoedvennootschap die niet in aanmerking komt voor het 0%-tarief. Hij kan dan de aandelen van de vastgoedvennootschap inbrengen in de maatschap. Normaal gezien moet vader nu bijkomende aandelen in de maatschap krijgen voor zijn bijkomende inbreng. Maar vader krijgt ondanks zijn inbreng geen nieuwe aandelen. De verhouding blijft dus 2%/98% ook na deze bijkomede inbreng. De inbreng zonder creatie van nieuwe aandelen in de maatschap kan ook bestaan uit de inbreng van een rekening-courant, een beleggingsportefeuille, kunst, enz.

Het is dan wel heel belangrijk dat vader niet vermeldt dat het om een schenking gaat. Het gaat hier immers om een onrechtstreekse schenking, zodat de bevoordeling uit een neutrale akte (de inbrengakte) waaruit men niet onmiddellijk kan afleiden of een schenking voorligt of iets anders.

Nadien kunnen vader en de kinderen wel bevestigen in een bewijsdocument (pacte adjoint) dat het om een schenking gaat. Daarin kunnen trouwens ook de voorwaarden worden vastgelegd. Om dit bewijsdocument een vast datum te geven kan men het aangetekend of onder gevouwen omslag verzenden. De techniek lijkt dus sterk op de bankgift, die trouwens ook een onrechtstreekse schenking is.Net zoals bij de bankgift moet de schenker ook hier nog 3 jaar in leven blijven, maar kan bij zware zieke van de schenker binnen de 3 jaar het bewijsdocument nog vlug geregistreerd worden aan 3% (3,3% in Wallonië). Zorg wel dat u de juiste spelregels perfect opvolgt en laat u deskundig bijstaan!

Variant voor de maatschap

Een variant voor de inbreng in een maatschap zonder creatie nieuwe aandelen is de zogenaamde inbreng ten behoeve van een derde Deze techniek houdt in houdt in dat goederen (bv. een beleggingsportefeuille, een rekening-courant, een collectie aan kunst, enz.) ingebracht worden in maatschap door de ouders, maar dat de aandelen die door deze inbreng uitgegeven worden meteen ingeschreven worden op naam van de kinderen.

Wachtperiode van 3 jaar

Bij deze alternatieve schenkingen zonder notaris moet de schenker wel 3 jaar (5 jaar in Wallonië) in leven blijven na de gift, tenzij men het bewijsdocument van de gift registreert. Dat kan op het Kantoor Rechtszekerheid (het vroegere registratiekantoor) of via de site van Myminfin. U betaalt dan wel schenkbelasting op de hand- of bankgift. Het schenken van een familiale vennootschap gebeurt voor de notaris aan 0%, een daarmee is alles geregeld.

Naast de bank- en handgift bestaan er meerdere alternatieve schenkingentechnieken, zonder dat u schenkbelasting moet betalen. Een nieuwe interessante techniek is de onrechtstreekse schenking door inbreng (bv. aandelen, rekening courant, beleggingsportefeuille, kunst, enz.) in een maatschap zonder uitgifte van nieuwe aandelen. Zorg wel dat u goed de spelregels volgt!

Is een bankgift met rentelast nu voordeliger én beter dan een schenking met voorbehoud van vruchtgebruik?

Sat, 01 Oct 2022 09:51:30 GMT

Als u een beleggingsportefeuille wilt schenken en toch nog inkomsten wilt behouden, moet u kiezen tussen een bankgift met rentelast of een notariële schenking met voorbehoud van vruchtgebruik. Wat zijn de voor- en nadelen van de beide technieken?

Blote eigendom schenken

Een klassiek manier om inkomsten te behouden op een beleggingsportefeuille is dat ouders schenken aan hun kinderen met voorbehoud van vruchtgebruik. De ouders behouden dan de vruchten (interesten en dividenden) en als ze overlijden gaat de volledige portefeuille zonder erfbelasting naar de kinderen in volle eigendom. Voor een dergelijke schenking moet u wel naar de notaris (kost +/- 1.500 euro) en betaalt u ook schenkbelasting. Tussen ouders en kinderen is dat het vlak tarief van 3% (3,3% in Wallonië) op de waarde van de portefeuille, ongeacht de grootte van de portefeuille.

Vaak weinig inkomsten

In de praktijk stellen we vast dat de interesten en dividenden op een beleggingsportefeuille doorgaans weinig voorstellen. Dat komt omdat de rente laag is en het obligatiegedeelte niet zo veel opbrengt. Wat het aandelengedeelte betreft zijn er ook vaak weinig dividenden, omdat die om fiscale redenen in een kapitaliserend fonds of tracker (ETF) zitten zodat er helemaal geen inkomsten zijn.

Nieuwe wet op vruchtgebruik

Vroeger kon u het vruchtgebruik in uw schenkingsakte “definiëren”. Als u bijvoorbeeld een beleggingsportefeuille had geschonken in blote eigendom waar veel kapitaliserende fondsen inzitten, waren er dus nauwelijks vruchten (coupons). U kon dat dan opvangen door te bepalen in de schenkingsakte dat de gerealiseerde meerwaarde ook meetelde als vruchten.

Maar het nieuw goederenrecht (art. 3.42 nieuwe Burgerlijk Wetboek) heeft vruchtgebruik nu strikter gedefinieerd en de wet laat niet toe dat u afwijkt van deze definitie. Dus u mag het vruchtgebruik niet meer “definiëren” zoals het u goed uitkomt. De wet bepaalt nu dat vruchten zijn wat het goed periodiek voortbrengt. Het gaat dus enkel om dividenden en intresten bij een beleggingsportefeuille.

Praktische oplossing

U zou dat probleem kunnen op te lossen door in de schenkingsakte te bepalen dat er, zolang de vruchtgebruikers leven, enkel belegd kan worden in beleggingsproducten die interesten of dividenden opleveren. Probleem is echter dat dit in de praktijk verre van sluitend is omdat heel wat aandelen en zelfs distributiefondsen (soms bewust, om fiscale redenen) weinig dividenden uitbetalen.

Schenken met een rentelast

Een effectenportefeuille schenken kan ook gewoon door een bankgift. De effecten worden dan van de effectenrekening van de ouders naar de kinderen overgeschreven. Het is handig en het is snel als dat binnen dezelfde bank gebeurt, maar dat hoeft niet. De jaarlijkse rentlast (bijvoorbeeld 3%) kunt u vastleggen in het bewijsdocument van de bankgift. Dat kan in de 2 klassieke aangetekende brieven of in een zgn. pacte adjoint, een bewijsdocument ondertekend door schenker en begiftigde na de bankgift. In tegenstelling tot de notariële schenking van blote eigendom moet de schenker wel nog 3 jaar (5 jaar in Wallonië) in leven blijven om te ontsnappen aan de erfbelasting. Tenzij het bewijs geregistreerd wordt en u dus 3% (3,3%) schenkbelasting betaalt. Een dergelijke registratie (bijvoorbeeld een van de ouders wordt ernstig ziek binnen de 3 jaar) kan tegenwoordig ook gewoon elektronisch via de website Myminfin.

Nadeel in de praktijk

Een nadeel in de praktijk is dat ouders vaak veiligheidshalve een rentelast bepalen van bijvoorbeeld 3% om zeker niets te kort te komen, maar die achteraf niet opvragen omdat ze het toch niet nodig hebben. Het feit dat u de rente kunt opvragen, volstaat fiscaal gezien om ze toch te belasten in de erfbelasting als u ze niet opgevraagd heeft.

Praktische oplossing

Daarom bouwt u het best een zgn. facultatieve last in. Concreet betekent een ‘facultatieve’ last dat er in het bewijsdocument van de schenking uitdrukkelijk vermeld wordt dat de ouders de last ‘kunnen’ opvragen (maar het hoeft dus niet). Om erfbelasting te vermijden moet u de rentelast correct te formuleren. Maak de rentelast daarom niet enkel facultatief (u ‘kunt’ die opvragen), maar u formuleert die ook zo dat de last op een bepaald ogenblik vanzelf vervalt als u ze niet opvraagt. Zo kan u bv. in het bewijsdocument formuleren dat de rentelast enkel opvraagbaar is binnen de 6 maanden en dan vervalt. In het slechtste geval kan de fiscus dan nog enkel de rente die de laatste 3 jaar (5 jaar in Wallonië) niet opgevraagd is als een onrechtstreekse schenking beschouwen en in de erfbelasting belasten.

Belangrijkste verschillen

Het belangrijkste verschil tussen beide technieken zijn uiteraard de taksen en kosten. Bij een bankgift met rentelast moet u niet naar de notaris (+/- 1500 euro) en moet u geen schenkbelasting betalen. Bij een bankgift spaart u sowieso de notariskosten uit, zelfs als u onmiddellijk registreert en de 3 (5) jaar uitschakelt. Vandaar dat de bankgift met rentelast vandaag veel populairder is dan de schenking met voorbehoud van vruchtgebruik voor beleggingsportefeuilles. Het nadeel van de risicotermijn van 3 jaar (5 jaar in Wallonië) kan u uitschakelen door het bewijs van bankgift tijdig te registreren. Bij de bankgift met rentelast weet u bovendien perfect hoeveel u per jaar kan opvragen (bv. 3%) wat niet het geval is bij voorbehoud van vruchtgebruik. Steeds meer wordt daarom gekozen voor een schenking met rentelast omdat dit duidelijk, eenvoudig en goedkoper is, zelfs als u he bewijs registreert.

Een bankgift met rentelast of schenken van blote eigendom zijn evenwaardige techniek als ze fiscaal én juridisch op maat worden uitgewerkt. Maar steeds meer wordt gekozen voor een schenking met rentelast omdat dit duidelijk, eenvoudig en goedkoper is.

Is de BV of NV met meervoudig stemrecht een goed alternatief voor de maatschap?

Mon, 20 Apr 2020 15:08:31 GMT

Vaak gaan ouders de aandelen van hun familiebedrijf eerst inbrengen in een maatschap, om nadien te schenken. De ouders behouden zo perfect de controle. Maar is het nieuw meervoudige stemrecht dat nu mogelijk is, geen beter alternatief?

De maatschap

De maatschap is een vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid, maar met een ondernemingsnummer, die u onderhands kunt oprichten met minstens twee vennoten en met weinig formaliteiten. Ouders die het familiebedrijf aan hun kinderen willen schenken mét behoud van controle, gaan vaak als volgt te werk. Ze brengen bv. alle aandelen van ‘BV Familievennootschap’ in de maatschap ‘Controlevehikel’ in. In de statuten van de maatschap benoemen ze bv. vader als statutair zaakvoerder, waarbij hij belangrijke bevoegdheden krijgt. Nadien worden de aandelen in blote eigendom aan de kinderen geschonken (bv. als de ouders ook de dividenden willen behouden) of wordt bv. 98% van de aandelen in volle eigendom geschonken, al dan niet met modaliteiten. Zo wordt het vermogen weggeschonken, maar behoudt men de controle. Als aan de wettelijke voorwaarden van een familiebedrijf voldaan is, kan er geschonken worden tegen 0%. Is dat niet het geval (bv. vastgoedvennootschappen of mamagementvennootschappen), dan kan men schenken voor de Belgische notaris tegen 3% of voor de Nederlandse notaris zonder schenkbelasting. De schenker moet dan wel nog 3 jaar in leven blijven (binnenkort 4 jaar in Vlaanderen).

Meervoudig stemrecht

Door het nieuwe wetboek vennootschappen en verenigingen is meervoudig stemrecht mogelijk en kan dit gebruikt worden om controle te behouden. We geven een eenvoudig voorbeeld.

De NV Familievennootschap heeft 1000 aandelen. Bij de aanpassing van de statuten aan het nieuwe Wetboek Vennootschappen en Verenigingen (WVV), verdeelt u die in 2 soorten, nl. 100 A-aandelen, die ELK recht geven op 10 stemmen, en 900 B-aandelen, die elk slechts recht geven op 1stem. U schenkt de B-aandelen aan uw kinderen en behoudt de A-aandelen. U heeft dus met uw 100 aandelen 1000 stemmen van de in totaal 1900 stemmen in de algemene vergadering en uw kinderen met hun 900 aandelen slechts 900 van de 1900 stemmen. Uiteraard kunnen de statuten nog verder op maat uitgewerkt worden en zouden de ouders bv. ook kunnen voorzien dat de B-aandelen enkel beperkt meedelen in de winst.

Maatschap blijft voordeliger

In het kader van een goede successieplanning heeft de maatschap toch belangrijke voordelen. We treden niet in detail, maar geven een van de vele mogelijke voorbeelden. Als er bv. een potentiële koper opduikt, dan kan vader als zaakvoerder van de maatschap alleen het familiebedrijf verkopen zonder toestemming van de kinderen. De praktijk leert dat dit ook praktisch is omdat vader dan alleen kan onderhandelen met de mogelijke overnemer(s).

Het meervoudige stemrecht binnen de BV en de NV is eigenlijk niet zo’n heel goed alternatief voor de maatschap. In heel wat gevallen (bv. verkoop, overlijden, gewijzigde situatie) is de maatschap voordeliger en vooral veel praktischer. Laat u deskundig bijstaan.

De familiale vennootschap “verderzetten” en erfbelasting vermijden?

Fri, 17 Apr 2020 22:00:00 GMT

U kunt een familiale vennootschap schenken aan 0% (of vererven aan een gunsttarief) als u aan een aantal voorwaarden voldoet. Een belangrijke voorwaarde is dat de activiteit nog 3 jaar wordt “verdergezet”. Mag dat gelijk welke activiteit zijn om op die manier belastingen te vermijden?

Schenken aan 0%

U kunt uw familievennootschap schenken aan 0% schenkbelasting, als aan bepaalde voorwaarden is voldaan. Het speelt daarbij geen rol wat de waarde is van de onderneming, of wat de graad van verwantschap is tussen de schenker en de begiftigde. De voorwaarden verschillen per gewest, maar in Vlaanderen en Brussel zijn de voorwaarden op een paar details na identiek.

Zowel eenmanszaken (inclusief vrije beroepers) als vennootschappen waarvan de zetel van werkelijke leiding gevestigd is in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte, komen in principe in aanmerking. Het moet wel gaan om een nijverheids-, een handels-, een ambachts- of een landbouwactiviteit, een vrij beroep, een ambt of een post (alsook de exploitatie van bossen in Wallonië). De schenking van de aandelen van een zuivere patrimoniumvennootschap of een managementvennootschap komt dus niet in aanmerking voor het 0%-tarief.

Gunsttarief bij overlijden

Ook voor de ‘vererving’ van familiale ondernemingen geldt een gunsttarief van 0% in Wallonië en 3% of 7% in Vlaanderen en Brussel. De voorwaarden om van dit gunsttarief te genieten zijn identiek als voor het schenken van familiebedrijven aan 0%. Ook hier mag het dus bijvoorbeeld niet gaan om een vastgoed- of managementvennootschap.

Let wel, de woonplaats van de schenker of overledene telt om te bepalen onder welk gewest u valt, niet de plaats van de onderneming. Wie bijvoorbeeld in Aalst woont maar zijn zaak in Brussel heeft, valt toch onder de Vlaamse regeling.

Onderneming “verderzetten”

Alhoewel de voorwaarden verschillen per gewest, is in elk gewest vereist dat de activiteit van de familiale onderneming voortgezet wordt na het overlijden of de schenking om het gunsttarief te behouden. Anders vervalt het gunsttarief en betaalt u alsnog het “gewone” tarief. Bij schenkingen is dat dus 3% (bv. schenking aan kinderen) of 7% (bv. aan vreemden). Bij een overlijden wordt het nog een stuk erger, want dan valt het in de “gewone” erfbelasting die zelfs tussen ouders en kinderen al oplopen tot 27 % in Vlaanderen en 30% in Brussel.

Maar wat betekent de verderzetting van de activiteit nu concreet? In Vlaanderen moet de activiteit minstens drie jaar voortgezet worden en mag het ook gaan om een ‘andere’ economische activiteit. Als vader bijvoorbeeld een schoenenwinkel had, kan de dochter er een juwelenwinkel van maken of mag de zoon zijn consultancy-activiteit erin verderzetten om het gunsttarief te behouden.

In Brussel speelt ook de drie jaar, maar moet het gaan om ‘dezelfde’ activiteit. Hier is een creatieve oplossing dus minder evident.

U kunt een familiale vennootschap schenken aan 0% als u aan een aantal voorwaarden voldoet. Ga nu al na of u in aanmerking komt. Laat u deskundig bijstaan.

De flexibele erfenissprong of een beter alternatief?

Fri, 17 Apr 2020 18:45:58 GMT

Wie in Vlaanderen erft, heeft een jaar tijd om een stuk van de erfenis gratis door te schuiven naar zijn kinderen. Hoe werkt dat concreet? Wat zijn de spelregels? En is er een (beter) alternatief?

Wat is het?

In de praktijk stellen we vast dat kinderen die erven van hun ouders, vaak een deel hiervan doorgeven via een schenking aan hun kinderen (kleinkinderen van de overledene). Zo houden ze een gedeelte voor zichzelf en geven ze al een stuk door aan hun kinderen die het vaak beter kunnen gebruiken. Fiscaal gezien betekent dit echter dat er op korte tijd twee keer belasting wordt geheven op de overdracht van dezelfde goederen. Namelijk erfbelasting bij het overlijden van bijvoorbeeld vader en dan nog eens schenkbelasting als het kind een deel schenkt aan zijn kind (kleinkind van vader).

De flexibele erfenissprong verhelpt dit probleem. Want als de waarde van de goederen, die met erfbelasting zijn belast, binnen het jaar door de erfopvolger bij schenking wordt overgedragen aan de volgende generatie(s), wordt de schenking vrijgesteld van de schenkbelasting.

Voorbeeld

Een kind erft van zijn vader een spaarrekening en een beleggingsportefeuille met een waarde van 400.000 euro. Het kind betaalt hierop de erfbelasting en beslist om een gedeelte hiervan door te schenken aan zijn 2 kinderen. Aan elk van zijn kinderen wil hij 125.000 euro “doorschenken”. Als hij dat doet binnen het jaar en zich aan de voorwaarden houdt van de nieuwe erfbelasting, dan hoeft er geen schenkbelasting (3% in dit geval) meer betaald te worden op die doorgeefschenking. Deze doorgeefschenking moet wel aan een aantal voorwaarden voldoen. Zo moet bv. de schenking gebeuren bij notariële akte en een handgift of bankgift is in dit geval niet mogelijk.

Bankgift als alternatief?

In plaats van de flexibele erfenissprong kan een kind ook gewoon de erfenis aanvaarden en als hij vindt dat de tijd rijp is een deel doorschuiven op de klassieke manier. Voor vastgoed is dat in principe niet interessant. Maar als het gaat om tastbare roerende goederen (bv. juwelen, oldtimers, kunst, goudstaven, enz.) of geld of effecten kan dit respectievelijk ook via een gewone handgift of bankgift. Het voordeel in vergelijking met de flexibele erfenissprong is dat er geen limiet van 1 jaar staat op het “doorgeven”. Bovendien kan u bij een hand- of bankgift een onderhands document opmaken als bewijs of werken met de 2 klassieke aangetekende brieven. U spaart dus een notariële schenkingsakte uit (+/- 1.300 euro). Een klein nadeel is wel dat bij een bank- of handgift de schenker nog 3 jaar in leven moet blijven (binnenkort 4 jaar in Vlaanderen).

In plaats van de flexibele erfenissprong kan een kind ook gewoon de erfenis aanvaarden en als hij vindt dat de tijd rijp is een stuk doorschuiven via een hand- of bankgift. Laat u wel deskundig bijstaan.

Schenken met een elastiek aan uw echtgeno(o)t(e) ?

Fri, 17 Apr 2020 15:59:53 GMT

Schenkingen tussen echtgenoten zijn “herroepbaar”, waardoor ze interessant zijn voor een successieplanning. Maar hoe werkt deze techniek juist? En wat moet u doen als u bv. afstevent op een echtscheiding?

De voorwaarden

In principe is een schenking onherroepelijk. Maar een interessante uitzondering hierop is dat schenkingen tussen echtgenoten op elk moment herroepbaar zijn. Wel moet het gaan om schenkingen buiten het huwelijkscontract. In de praktijk gaat het dus om handgiften, Echtgenoten kunnen wel enkel “eigen vermogen” schenken aan elkaar, dus niets uit de gemeenschap. Bent u gehuwd met scheiding van goederen dan zijn er enkel eigen goederen en is er geen gemeenschappelijk vermogen. Valt u daarentegen onder het zgn. wettelijk stelsel, dan is in principe wat u bezat voor het huwelijk en al wat u geschonken kreeg of erfde “eigen”. De rest valt onder de huwgemeenschap.

Niet voor samenwoners

Het herroepen van schenkingen tussen feitelijk samenwonenden en wettelijk samenwonenden is niet mogelijk. Dat is trouwens ook het geval als u een schenking deed toen u nog samenwoonde en achteraf zou huwen. Het tijdstip van schenken telt dus.

Hoe werkt het?

De techniek wordt vooral gebruikt voor roerende goederen. Een dergelijke schenking voor de Belgische notaris kost slechts 3% (3,3% in Wallonië). Doet u de schenking via een hand-, bankgift of Nederlandse notaris, dan betaalt u geen schenkbelasting. U moet als schenker dan wel nog 3 jaar (binnenkort 4 jaar in Vlaanderen) in leven blijven.

Stel dat de man een beleggingsportefeuille heeft geërfd van 1.000.000 euro. Zijn vrouw heeft geen eigen vermogen. Wanneer haar man overlijdt zal ze veel erfbelasting moeten betalen, want zij erft het vruchtgebruik op die beleggingsportefeuille als er kinderen zijn. Als er geen kinderen zijn, zal de erfbelasting nog veel hoger oplopen omdat het grootste deel in de hoogste tarieven vallen (27% in Vlaanderen en 30% in de andere gewesten). Een interessante techniek is dat de man bv. de helft van die portefeuille schenkt aan zijn echtgenote. Als de man dan overlijdt, zal zijn vrouw slechts op 500.000 euro worden belast i.p.v. op 1 miljoen euro.

Begiftigde overlijdt eerst

Maar stel dat in ons voorbeeld de vrouw (begiftigde) eerst overlijdt. De man wordt dan in principe belast op zijn eigen schenking van 500.000 euro. Maar in de praktijk zal die geschonken portefeuille belastingvrij terugkeren via een zgn. beding van terugkeer dat men in de notariële schenkingsakte zette of in het bewijsdocument van de bankgift.

En bij echtscheiding?

Schenkingen tussen echtgenoten zijn steeds herroepbaar. De schenker mag zich dus op elk moment “bedenken”. Dus ook tijdens of na een echtscheiding.

Hoe herroepen?

Dat kan op gelijk welke manier en u hoeft ook niet te motiveren waarom u de schenking herroept. Het spreekt voor zich dat u dat best doet op een bewijskrachtige manier. Een goede methode is uiteraard dat u de herroeping laat vastleggen in een notariële akte. Maar soms gebeurt de ¬herroeping ook in een testament. In principe volstaat zelfs een aangetekende brief. Het speelt daarbij geen rol of de oorspronkelijke schenking notarieel gebeurde of via een bankgift.

Via een schenking kan u eenvoudig een deel verschuiven van uw eigen vermogen naar uw echtgenoot. Bij een echtscheiding kan u de schenking herroepen en bij een vooroverlijden laat u het belastingvrij terugkeren. Laat u deskundig bijstaan.

De maatschap: vertrouwen is goed, (gezonde) controle is beter!

Wed, 15 Apr 2020 22:00:00 GMT

Voordat ouders een beleggingsportefeuille of de aandelen van het familiebedrijf aan de kinderen schenken, worden deze vaak eerst in een maatschap gestopt om zo de “controle” en inkomsten te behouden. Een recent arrest wijst er op dat die controle wel niet té ver mag gaan…

Burgerlijke maatschap

Als ouders roerend vermogen schenken aan hun kinderen, wordt vaak eerst een maatschap opgericht om zo de controle en de inkomsten te behouden over de schenking. Vaak gaat het dan om een beleggingsportefeuille, maar het kan ook gaan om aandelen van een vastgoedvennootschap, een familievennootschap, een collectie oldtimers of kunstwerken, enz.

Klassiek voorbeeld

Stel bijvoorbeeld dat de ouders een beleggingsportefeuille hebben van 1 miljoen euro, die ze aan de kinderen willen schenken in het kader van hun successieplanning. Maar eigenlijk willen de ouders wel nog de controle én de inkomsten behouden over die portefeuille. Een eenvoudige oplossing is dan dat de ouders de portefeuille eerst inbrengen in een maatschap. Een maatschap kan onderhands opgericht worden en is aan weinig vorm¬vereisten onderworpen. Bovendien is er een zeer grote vrijheid bij het opstellen van de statuten van de maatschap, zodat de ouders zich kunnen “betonneren” als statutair zaakvoerder van de maatschap die veel macht heeft. Vervolgens zullen de ouders bv. 99% van de aandelen van de maatschap aan de kinderen schenken met voorbehoud van vruchtgebruik of bv. met een jaarlijkse last van 2,5%. Doorgaans gebeurt deze schenking dan voor de Nederlandse notaris, zodat er ook geen schenkbelasting verschuldigd is. De schenker moet dan wel nog 3 jaar in leven blijven (binnenkort 4 jaar in Vlaanderen). Zo behouden de ouders dus de controle én de inkomsten, maar staat de portefeuille al op naam van de kinderen zodat later erfbelasting wordt vermeden.

Verstikkende controle?

In een aantal voorafgaande beslissingen liet de Vlaamse belastingdienst al weten dat ze een probleem heeft als de ouders schenken, maar zowat alles blijven controleren en de kinderen eigenlijk niets te zeggen hebben. Dat komt omdat de statuten meestal vermelden dat de zaakvoerders (ouders) alle daden van beheer en beschikking kunnen stellen en dus zowat alle macht hebben. Volgens de Vlaamse belastingdienst kan de controle immers zo ver gaan dat er eigenlijk geen sprake meer is van een echte schenking, maar dat het eigenlijk gaat om een schenking die pas een echte schenking wordt als de ouders overlijden. Concreet betekent dit dat de Vlaamse belastingdienst laat weten dat ze schenkingen waarbij de controle echt te ver gaat niet zal beschouwen als echte schenkingen en deze zal belasten in de erfbelasting. Of deze visie wel correct is, valt te betwijfelen. Maar veiligheidshalve is het dus aan te raden niet te overdrijven met die “controle”.

Hof van Beroep te Gent

Het is trouwens niet alleen de fiscus die moeilijk doet. In een arrest van het Hof Van Beroep van Gent waren immers de kinderen die vonden dat ze niets te zeggen hadden. Hun vader was zaakvoerder van de maatschap en had zowat alles te zeggen. De statuten waren zo opgesteld dat de vader als een zonnekoning kon regeren over de maatschap en de kinderen buiten spel waren gezet. Het Hof van Beroep te Gent oordeelde dat de controle de spuigaten uitliep en besliste daarom in zijn arrest (5/9/2018) dat er een voorlopige bewindvoerder moest aangesteld worden voor de maatschap. Ook hier betekent dit niet dat ouders-schenkers de maatschap niet mogen gebruiken als sterk controlemiddel, maar het toont toch ook aan dat men best niet overdrijft inzake controle. Kortom, wie de burgerlijke maatschap en de schenking correct gebruikt, heeft geen probleem. Maar als de zaakvoerder van de maatschap een “zonnekoning” wordt, is wellicht een limiet overschreden.

De maatschap is een uitstekend middel om aan successieplanning te doen, omdat u op deze manier kan schenken en toch controle kan behouden. Laat u zeker deskundig bijstaan bij de opmaak van de statuten “op maat”, anders riskeert u dat de Vlaams belastingdienst uw successieplanning onderuit probeert te halen.

De aandelen van uw vennootschap doorschuiven via een kwijtschelding?

Wed, 15 Apr 2020 16:32:03 GMT

U zou graag een stuk van uw familie- of vastgoedvennootschap al doorschuiven naar (één van) de kinderen. Kan uw dan een deel van uw aandelen verkopen en (als de tijd rijp is) de verkoopsom gewoon kwijtschelden? Kan dat zonder notaris?

Verkoop en kwijtschelding

Als een van de kinderen actief is in de onder¬neming en hij of zij de zaken op termijn zal overnemen, zal een deel van de aandelen vaak eerst gekocht worden van de ouders. Er wordt een prijs overeengekomen, waarvan er bv. onmiddellijk al een stuk betaald wordt en de rest op termijn afgelost zal worden. Later, in het kader van de volledige successieplanning waarbij ook de andere kinderen betrokken worden, wordt het saldo van de prijs (al dan niet met interesten) volledig kwijtgescholden door de ouders. Juridisch gezien heeft men dan te maken met een onrechtstreekse schenking.

Een variant op deze techniek is de bepaling van een prijs voor de aandelen van de onderneming en het afsluiten van een renteloze lening voor dit bedrag tussen de ouders en het actieve kind. Later wordt het saldo van de lening door de ouders kwijtgescholden. Voor een dergelijke leningsovereenkomst is het voldoende dat u een zgn. onderhandse overeenkomst opmaakt.

Hoe gaat u te werk?

Belangrijk is dat het contract van verkoop echt is. Als de prijs fictief vastgesteld wordt, gaat het immers niet langer om een onrechtstreekse schenking, maar om een vermomde schenking. In principe komen alle schuldvorderingen in aanmerking voor de kwijtschelding van een schuld. De verkoopprijs die nog niet (volledig) betaald werd of de lening die nog niet (volledig) terugbetaald werd, komt dus zeker ook in aanmerking.

Het is aangewezen om deze kwijtschelding ook op papier te zetten, zodat er later geen discussie meer mogelijk is. Dit is niet alleen belangrijk naar de fiscus toe om te vermijden dat er later nog erfbelasting betaald moet worden, maar ook om misverstanden te vermijden naar andere kinderen-erfgenamen toe.

Zonder notaris?

Uiteraard kan een kwijtschelding van een schuld (het saldo van de nog te betalen verkoopprijs of lening) via een Belgische of een Nederlandse notaris gebeuren. Maar het kan ook via 2 aangetekende brieven of via een ‘pacte adjoint’ (bewijsdocument ondertekend door schenker en begiftigde) zoals bij een bankgift. U betaalt dan geen schenkbelasting, maar de schenker-kwijtschelder moet wel nog drie jaar in leven blijven om te ontsnappen aan de erfbelasting. In Vlaanderen zal deze termijn zelfs 4 jaar worden.

Antimisbruikbepaling?

Dit is een goede strategie als u het te vroeg vindt om te schenken en pas een kwijtschelding van schuld wilt als het duidelijk is dat u het geld niet meer nodig zal hebben. U heeft dan ook een niet-fiscale reden om dit te doen. In de andere gevallen kan het zeker geen kwaad om wat tijd te laten tussen de verkoop en de kwijtschelding. Wilt u wel onmiddellijk schenken en heeft u een familiebedrijf dat aan de wettelijke voorwaarden voldoet, dan kan u beter de aandelen voor een Belgische notaris schenken. Dat kan in de 3 gewesten aan 0% en dan speelt de 3 jaar niet.

De verkoopprijs of lening kwijtschelden kan via aan Belgische of Nederlandse notaris, maar kan ook onderhands via 2 aangetekende brieven of een bewijsdocument zoals bij een bankgift. Laat u deskundig bijstaan en zorg voor de juiste modaliteiten en een vaste datum.

Niet te registeren giften toch registreren?

Tue, 14 Apr 2020 16:00:16 GMT

Steeds vaker worden bv. hand-, bank- en –factuurgiften toch geregistreerd, terwijl dat helemaal niet hoeft. Hoe komt dat? Op welke waarde betaalt u dan schenkbelasting?

Zonder schenkbelasting

Roerende goederen kan u schenken zonder dat u schenkbelasting hoeft te betalen. Naargelang wat u schenkt heeft u de keuze tussen een hand- of bankgift, een factuurgift, een kwijtschelding van een schuld of een schenking voor een Nederlandse notaris. Degelijke schenking moet u niet registreren (lees schenkbelasting betalen), maar het mag wel. Als u de schenking niet registreert moet de schenker nog 3 jaar in leven blijven. Voor Vlaanderen wordt dit binnenkort 4 jaar en voor Vlaamse familiebedrijven is het 7 jaar.

Bij een handgift gaat u bv. goudstaven, juwelen of een oldtimer (de sleutel) van hand tot hand overdragen. Bij een bankgift schrijft u geld of effecten over van de (effecten)rekening van de schenker naar de (effecten)rekening van de begiftigde. Bij een factuurgift spreken bv. de ouders vooraf met hun kind af welke factuur van de verbouwingen (bv. het dak of de badkamer) zij zullen betalen. Als het kind dan de factuur krijgt, betalen de ouders deze gewoon in de plaats van hun kind. En bij een kwijtschelding van een schuld, wordt gewoon bv. een lopende lening kwijtgescholden. U maakt uiteraard best een bewijsdocument (pacte adjoint) op van de schenking. Bij de Nederlandse notaris heeft u sowieso een akte als bewijs.

Vrijwillig registreren

Als de schenker binnen de 3 (4) jaar ziek wordt of als u gewoon deze wachttermijn van 3 (4) jaar wilt uitschakelen, dan u kan u met het bewijsdocument (bv. pacte adjoint) naar het registratiekantoor stappen en het laten registeren. Ons kantoor kan dat ook voor u doen. In Vlaanderen wordt het bewijsdocument dan ‘geregistreerd’ (die datum telt), terwijl u pas maanden later een overschrijving tot betaling krijgt van de Vlaamse Belastingdienst (3% tussen ouders en kinderen). In de andere gewesten gebeurt de betaling nog steeds onmiddellijk aan het federaal registratiekantoor, doorgaans via een bankcheque of soms via overschrijving.

Op welke waarde?

Stel dat u een kunstwerk of een oldtimer heeft geschonken via een handgift en u wilt het bewijs ervan registreren. Op welke waarde moet dat dan gebeuren? In dergelijk geval zal u zelf een realistische schatting moeten maken van de waarde en daarop zal dan de schenkbelasting worden geheven. Maar als het om een effectenportefeuille gaat, zijn de regels in de praktijk anders omdat de waarde daarvan voortdurend schommelt. Wie bv. een jaar geleden een effectenportefeuille kreeg van 250.000 euro heeft nu misschien een effectenportefeuille die 300.000 euro waard is. U zal dan op die 300.000 euro schenkbelasting betalen. In dit geval zal men op het registratiekantoor doorgaans vragen om een recente staat.

U kan de handgift, bankgift of Nederlandse schenkingsakte (laten) registeren, zodat de vervelende termijn van 3 (4) jaar niet meer speelt. Laat u deskundig bijstaan om aan de juiste formaliteiten te voldoen.

De gesplitste aankoop: de ideale successieplanning voor vastgoed!

Sun, 12 Apr 2020 22:00:00 GMT

De gespliste aankoop van bv. een tweede verblijf is een heel populaire techniek inzake successieplanning. Sinds kort is deze techniek nog goedkoper en interessanter geworden…

Gesplitste aankoop

Bij een gesplitste aankoop kopen de ouders het vruchtgebruik van bv. een appartement aan zee, terwijl de kinderen de blote eigendom kopen. De ouders kunnen heel hun leven in het appartement wonen of het verhuren. Op het moment dat de ouders overlijden, dooft hun vruchtgebruik uit en worden hun kinderen volle eigenaar zonder erfbelasting te betalen op voorwaarde dat (1) de kinderen het geld hadden om de blote eigendom te kopen, (2) ze het geld daarvoor gebruikt hebben en (3) de waardering vruchtgebruik-blote eigendom correct is.

In de praktijk wordt het geld dat de kinderen nodig hebben om hun deel (de blote eigendom) te kunnen betalen, bijna steeds vooraf geschonken door de ouders. Als er geen directe link bestond tussen de schenking en de gesplitste aankoop, was er geen probleem. Dat was bv. het geval wanneer de kinderen vijf jaar geleden een schenking kregen en dat geld nu gebruiken voor de gesplitste aankoop. Gebeurde de schenking relatief kort vóór de aankoop, dan was er wel een link en was er in principe erfbelasting verschuldigd bij overlijden van de ouders. In dat geval kon de latere erfbelasting vermeden worden door de schenking vooraf te laten registreren en er dus de schenkbelasting van 3% op te betalen (3,3% in Wallonië). Dat was het federaal standpunt van toepassing in Wallonië en Brussel en was ook het standpunt van de Vlaamse Belastingdienst (Vlabel).

Huidige situatie Vlaanderen

Bij een gesplitste aankoop van bijvoorbeeld een appartement is het nu – na de uitspraak van de Raad van State van 12/06/2018 - voldoende dat er een schenking voorafgaand aan de notariële aankoopakte door de vruchtgebruiker (ouders) aan de blote eigenaar (kinderen) is gebeurd. De schenking moet niet meer geregistreerd worden. Een gewone bankgift vooraf, zonder dat u daarop schenkbelasting betaalt is nu dus voldoende. Wel moet de schenker nog 3 jaar (binnenkort 4 jaar in Vlaanderen) in leven blijven zoals bij een klassieke bankgift.

Brussel en Wallonië?

De federale belastingadministratie heeft ondertussen ook bevestigd dat de voorafgaande schenking niet geregistreerd moet worden, waardoor dezelfde regels nu gelden in de drie gewesten.

Bij een gesplitste aankoop is het nu voldoende dat de schenking vooraf gebeurde door bv. een bankgift, zonder schenkbelasting te betalen. Zorg wel dat alle fiscale spelregels strikt gevolgd worden, anders belast de fiscus het vastgoed toch nog bij overlijden. Laat u deskundig bijstaan.

Gezinswoning: vrij van erfbelasting als u het slim aanpakt!

Sat, 11 Apr 2020 22:00:00 GMT

De langstlevende partner betaalt in geen enkel gewest nog erfbelasting op de gezinswoning. Hoe optimaliseert u dat fiscaal en wanneer is er sprake van een “gezinswoning”?

Successievrij in 3 gewesten

De volledige gezinswoning is in de 3 gewesten vrijgesteld van erfbelasting voor de langstlevende partner. Aangezien die vrijstelling niet geldt voor de kinderen, heeft de langstlevende partner er fiscaal gezien belang bij om de gezinswoning in volle eigendom te verkrijgen (in plaats van enkel het vruchtgebruik). De partners kunnen dit oplossen door elk een testament op te maken waarin ze hun aandeel in de gezinswoning aan elkaar toebedelen. Indien de gezinswoning in de huwelijksgemeenschap zit, kan dit via een zgn. keuzebeding in het huwelijkscontract (kost +/- 600 euro). Bij het eerste overlijden is er dan geen erfbelasting verschuldigd op de gezinswoning. Bij het tweede overlijden wel, maar ondertussen kan u verder aan uw successieplanning werken. Maar wat wordt verstaan onder “gezinswoning?

Het begrip “gezinswoning”

Dit betekent concreet dat het moet gaan om een pand waar u en uw partner een gezamenlijke woonplaats hebben. De inschrijving in het bevolkingsregister geldt als (weerlegbaar) bewijs en als er geen inschrijving is, kunt u dat met alle andere middelen aantonen. Denken we maar aan facturen, verzekeringen, het verbruik van nutsvoorzieningen, het huurcontract, enz. Als u ook nog andere woning heeft (bv. een tweede verblijf aan de kust, een stadsappartement dat u verhuurt, enz.), dan betaalt u daar dus wel erfbelasting op. Wonen in uw kustappartement (dat duurder is dan uw woning,) kan dus een vorm van fiscale planning zijn. Maar dan moet u er ook “echt” gaan wonen.

Maar ook als de echtgenoten of de samenwonende partners hun gezamen¬lijke hoofdverblijfplaats niet meer hadden in die zgn. laatste gezinswoning op het ogenblik van het overlijden, kan er soms toch nog een vrijstelling genoten worden voor de laatste gezamenlijke hoofdverblijfplaats. De voorwaarden in de 3 gewesten zijn wel niet identiek dezelfde, maar lijken sterk op elkaar.

Ook voor samenwoners?

Wettelijk samenwonenden genieten - net als echtgenoten - een vrijstelling van erfbelasting op de gezinswoning. Er is sprake van ‘wettelijk samen¬wonenden’ als er een verklaring van wettelijke samenwoning afgelegd werd bij de ambtenaar van de burgerlijke stand.

Wie gewoon feitelijk samenwoont, geniet in Brussel en Wallonië niet van deze vrijstelling. In Vlaanderen genieten feitelijk samenwonden slechts de vrijstelling als ze gedurende drie jaar ononderbroken samengewoond hebben en een gemeen¬schappelijke huishouding gevoerd hebben. U kunt dit bewijzen aan de hand van een afschrift uit het bevolkingsregister. Als er geen inschrijving is in het bevolkingsregister, kunt u dat met andere middelen aantonen (bv. via facturen, verzekeringen, het verbruik nutsvoorzieningen, het huurcontract, enz.).

Let wel, enkel wettelijke samenwoners erven automatisch het vruchtgebruik op de gezinswoning en inboedel van elkaar. Feitelijk samenwonden erven nooit automatisch van elkaar. Een testament is daar dus noodzakelijk.

De langstlevende partner betaalt geen erfbelasting op de gezinswoning, maar de kinderen wel op hun deel. Met een testament of keuzebeding kan u ervoor zorgen dat de langstlevende partner de volledige gezinswoning krijgt wat doorgaans veel praktischer is en bovendien betaalt u dan geen erfbelasting op de gezinswoning. Zelfs als één van de partners (of beiden) op het einde naar een woonzorgcentrum moet gaan. Laat u deskundig bijstaan.

Management- en consultancy-vennootschappen: schenken aan 0% mogelijk?

Sat, 11 Apr 2020 16:00:53 GMT

Wie een vennootschap heeft kan die vaak schenken aan het gunsttarief van 0%. Maar kan dat ook voor een management- of consultency-vennootschap zonder personeel?

Familiale vennootschappen aan 0%.

Wie de aandelen van een familiale vennootschap wil schenken aan bv. zijn kinderen kan dit doen aan 0%. Wel moet de vennootschap voldoen aan een aantal voorwaarden die in Vlaanderen en Brussel bijna identiek zijn, maar die in Wallonië verschillend zijn. Ook op het vlak van erfbelasting geniet een familiale vennootschap van een gunsttarief dat slechts 3% bedraagt in Vlaanderen en Brussel en 0% in Wallonië.

En een managementvennootschap?

In de drie gewesten moet het gaan om een economisch actieve vennootschap. Vandaar dat zuivere managementvennootschappen niet in aanmerking komen. Het gaat dan immers om een vennootschap die louter managementactiviteiten (bestuursactiviteiten) uitoefent voor één of zelfs meerdere vennootschappen. Een vennootschap die aan zgn. “consultancy” doet valt daar dus in principe niet onder en zou dus wel kunnen genieten van de lagere tarieven van schenk- en erfbelasting.

De praktijk

In de praktijk merken we echter dat de fiscus (Vlabel) een consultancyvennootschap zonder personeel waar maandelijks slechts één uitgaande factuur wordt opgemaakt, vaak te gemakkelijk ten onrechte kwalificeert als zuivere managementvennootschap. Zeker als het maandelijks bedrag telkens (bijna) hetzelfde is en is gericht naar dezelfde onderneming-opdrachtgever. Wie slechts voor 1 of 2 opdrachtgevers werkt, zorgt er dus best voor dat de facturen niet elke maand identiek hetzelfde bedrag zijn. Overweeg daarom om een attest “als test” aan te vragen bij Vlabel om te weten waar u staat. Krijgt u een negatief attest, dan wordt de Nederlandse notaris vaak een interessante optie…

Consultancy-bedrijven zonder personeel komen in principe in aanmerking voor de 0%, maar Vlabel doet daar vaak moeilijk over. Laat u deskundig bijstaan en overweeg om een attest “als test” aan te vragen om te weten waar u staat.

De zorgvolmacht als ideaal sluitstuk van uw successieplanning

Fri, 10 Apr 2020 16:23:27 GMT

Successieplanning is noodzakelijk om uw erfgenamen veel belastingen te besparen. Maar ook een zorgvolmacht kan hierbij heel nuttig zijn. Hoe werkt dat precies en wat zijn de mogelijkheden?

De zorgvolmacht

Met een zorgvolmacht geeft u een vertrouwenspersoon een volmacht om uw vermogen te beheren ingeval u later onbekwaam zou worden (bv. dement of in coma na een verkeersongeval). In de praktijk is deze vertrouwenspersoon in eerste instantie de partner. In het geval de partner reeds overleden is of zelf onbekwaam werd, zijn meestal de kinderen de vertrouwenspersonen. U geeft dus een zorgvolmacht op het moment waarop u nog perfect gezond van geest bent, voor het geval u later onbekwaam wordt.

De zorgvolmacht als instrument voor uw successieplanning

Bij de opmaak van een zorgvolmacht geeft de volmachtgever allerlei (beperkte) bevoegdheden aan de lasthebber om zijn vermogen te beheren als hij of zij onbekwaam zou worden. Maar de zorgvolmacht kan een ook instrument zijn om uw successieplanning (verder) te regelen in het geval u onbekwaam wordt door dementie of een ongeval. De persoon die u als lasthebber aangeduid hebt, kan immers nog bepaalde daden stellen om uw successieplanning te regelen als u dat voorzien hebt in de zorgvolmacht.

In de praktijk wordt daarom steeds vaker voorzien in de volmacht dat ook schenkingen mogelijk zijn met het vermogen van de onbekwame. Dit is uiteraard interessant als de onbekwame wellicht niet meer zo lang te leven heeft. In dat geval is het interessant om in extremis nog een schenking te doen om de erfbelasting te beperken. Maar ook als iemand bv. dement wordt en nog 10 jaar kan leven is deze techniek interessant om de ingezette successieplanning verder te zetten.

Het kan zowel voor roerende als onroerende goederen. Als er nog weinig tijd is, zal het vooral gaan om roerende goederen zoals geld en effecten omdat dit tussen ouders en (klein)kinderen kan aan het vlak tarief van slechts 3% (3,3% in Wallonië) in plaats van het oplopend tarief tot 27% in Vlaanderen en 30% in Brussel en Wallonië. Door gebruik te maken van een zorgvolmacht kan de volmachthebber dan nog tijdig een notariële schenking of een geregistreerde hand – of bankgift doen. Let wel, in heel wat volmachten zien we staan dat “schenkingen” mogelijk zijn. In principe zijn dan ook hand- en bankgiften mogelijk en de registratie ervan, maar we raden aan om dit uitdrukkelijk in de volmacht te zetten om problemen te vermijden.

Geef geen blanco cheque!

Het is niet de bedoeling dat - als u morgen bv. dement wordt - uw partner (en later uw kinderen) aan gelijk wie, gelijk wat, kunnen schenken en u helemaal kunnen uitkleden. Daarom is het belangrijk om een aantal grenzen in te bouwen bij de machtiging tot schenken, zeker als de kinderen lasthebbers worden (bv. omdat de andere partner is overleden of ook onbekwaam wordt). Een aantal nuttige beperkingen in de praktijk zijn bv. dat er minstens 100.000 euro aan bank- of verzekeringstegoeden moeten blijven staan, dat alleen geschonken mag worden aan descendenten (kinderen, kleinkinderen), dat bij onroerend goed enkel de blote eigendom mag worden geschonken, enz.

Maar maak het wel voldoende ruim!

Een goede zorgvolmacht voorziet vaak ook nog andere mogelijkheden om aan successieplanning te doen en de erfbelasting te beperken. Denken we bijvoorbeeld maar aan het afkopen van een tak 21 of 23 (spaar- en beleggingsverzekering), de keuze in een huwelijkscontact met keuzebeding doen, de volmacht om vastgoed te verkopen en daarna de som weg te schenken, enz. Een goede zorgvolmacht laat dus toe om nog (in extremis) aan successieplanning te doen, als dat uitdrukkelijk voorzien is.

Een zorgvolmacht is prima geschikt om aan successieplanning te doen op het moment dat u zelf onbekwaam zou worden. Beperk dit niet alleen tot schenkingen maar bekijk dit ruimer (tak 21, tak 23, keuzebeding, volmacht om vastgoed te verkopen, enz.). Laat u deskundig bijstaan.

Uw roerend vermogen schenken zonder schenkbelasting te betalen?

Sat, 04 Apr 2020 15:53:34 GMT

Wie een roerende schenking doet, hoeft niet naar een Belgische notaris te gaan en kan dit doen zonder schenkbelasting te betalen. Wat zijn de mogelijkheden?

Hand- en bankgift

Voor de klassieke handgift van bv. geld, goudstaven, kunst of een oldtimer is er geen notariële akte vereist omdat de handgift geen ‘vormelijk’ contract is, maar tot stand komt door de materiële overdracht ‘van hand tot hand’. Dat is ook zo bij een onrechtstreekse schenking, waarvan de bankgift de bekendste is. Bij een bankgift gaat men in eerste instantie het geld of de effecten overschrijven van de (effecten)rekening van de schenker naar de (effecten)rekening van de begiftigde. Uit de overschrijving zonder “mededeling” van het geld of de effecten blijkt op zich eigenlijk niet dat het om een schenking gaat. Men kan immers een overschrijving doen om verschillende redenen. De schenking zal enkel onrechtstreeks blijken, bv. uit bijhorende briefwisseling of uit een bewijsdocument (zgn. ‘pacte adjoint’) waaruit duidelijk de wil van de partijen blijkt om een schenking te doen.

Factuurgift

Andere vormen van onrechtstreekse schenking zijn bv. de factuurgift. Bij een zgn. factuurgift spreken bv. de ouders vooraf met hun kind af welke factuur van de verbouwingen (bv. de keuken of de ramen) zij zullen betalen. Als het kind dan de factuur krijgt, betalen de ouders deze gewoon in de plaats van hun kind.

Maak een sluitend bewijs op!

In al deze gevallen is het uiterst belangrijk dat u een sluitend bewijsdocument opmaakt met een vaste datum. Bij een bankgift of factuurgift geniet de ‘pacte adjoint’ – een bewijsdocument ondertekend door schenker en begiftigde –de voorkeur omdat dit praktischer is en handig als u het bewijs later toch zou registreren.. De datum kan immers bewezen worden door het bankuittreksel. Bij een handgift gaat de voorkeur naar de 2 klassieke aangetekende brieven.

Nederlandse notaris

Het voordeel van de Nederlandse notaris is dat u “alle” roerende goederen kan schenken. Uiteraard kunt u bv. geld, effecten of kunst schenken voor de Nederlandse notaris, maar ook zaken die u niet kan schenken via een handgift, bankgift of factuurgift. Denken we bijvoorbeeld maar aan de aandelen van uw vastgoedvennootschap of maatschap, een schuldvordering op uw vennootschap, certificaten van uw stichting administratiekantoor, enz. Het grote voordeel van een Nederlandse notaris is bovendien dat u alles kan schenken met voorbehoud van vruchtgebruik, zodat u de controle en de inkomsten (bv. intresten, dividenden) behoudt. Het ereloon van de notaris is ongeveer hetzelfde als in België, maar u betaalt geen schenkbelasting.

Termijn van 3 (4) jaar

Het bewijs van de handgift, onrechtstreekse schenking of Nederlandse schenkingsakte moet niet geregistreerd worden, maar het mag wel. Als het bewijs niet geregistreerd wordt, dan moet de schenker wel nog 3 jaar in leven blijven (binnenkort 4 jaar in Vlaanderen).

Toch vlug registeren binnen de 3 (4) jaar

Als de schenker ziek wordt binnen de 3 (4) jaar, kunt u het bewijs van de bankgift nog vlug registreren, waarbij u dan schenkbelasting betaalt. Maar vaak wordt er ook geregistreerd om op zeker te spelen, zodat alles geregeld is en de vervelende 3 (4) jaar niet speelt. In de 3 gewesten moet de registratie van het bewijs van bv. de bankgift of Nederlandse schenkingsakte nog steeds gebeuren op het “federaal” kantoor inzake registratierechten. Maar in Vlaanderen wordt het bewijsdocument daar dan “geregistreerd” (die datum telt), terwijl u pas maanden later een overschrijving tot betaling krijgt van de Vlaamse Belastingdienst. In de andere gewesten gebeurt de betaling nog aan het federaal kantoor (doorgaans via een bankcheque).

Sudden death-verzekering

Als de schenker ‘plots’ overlijdt door een auto-ongeval of bv. een hartinfarct, dan is het niet meer mogelijk om een handgift, bankgift of de Nederlandse schenking vlug te gaan registreren. Vandaar dat in de praktijk steeds vaker gebruik gemaakt wordt van de zgn. sudden death-verzekering om het probleem van dit plots overlijden op te vangen. Een zgn. sudden death-verzekering dekt het risico dat de schenker plots overlijdt (bv. hersenbloeding, hartstilstand, ongeval ,enz.). Een 45- jarige betaalt een premie van slechts 0,25% op het verzekerde kapitaal, terwijl dat voor een 69- jarige oploopt tot bijna 1%. Toch nog steeds goedkoper dan de 3% schenkingsrechten. Gaat het om een verzekering “alle oorzaken”, dan moet u minstens op het dubbele rekenen.

U kunt het bewijs van de bankgift of akte van de Nederlandse notaris nog op elk moment registeren, zodat de termijn van 3 (4) niet speelt. Een sudden death-verzekering is ook een oplossing. Laat u deskundig bijstaan.

De locatie van een woonzorgcentrum is fiscaal belangrijk!

Wed, 01 Apr 2020 16:01:52 GMT

De woonplaats bij een overlijden wordt steeds belangrijker, door de verschillen in de 3 gewesten. Hoe komt dat en wat moet u daarover weten?

Welke erfbelasting betaalt u?

Om na te gaan in welk gewest er erfbelasting – in Wallonië en Brussel heet dat successierechten - moet betaald worden, wordt gekeken naar de fiscale woonplaats van de overledene. Normaal gezien is dat de plaats waar iemand effectief is ingeschreven, dus gedomicilieerd is. Wie de gezinswoning definitief verlaat om in een woonzorgcentrum of serviceflat te gaan wonen, “verhuist” in principe naar een nieuwe woonplaats. Let wel, wie tijdelijk naar een woonzorgcentrum moet om gezondheidsreden, blijft dus in principe “thuis” wonen.

Verhuisd tijdens de laatste 5 jaar

Als iemand de laatste 5 jaar in verschillende gewesten heeft gewoond, dan kijkt de fiscus in welk gewest men tijdens die periode het langst zijn fiscale woonplaats gehad heeft. Stel dat Tom heel zijn leven in Brussel heeft gewoond, maar het laatste jaar van zijn leven naar een woonzorgcentrum in Knokke is verhuisd. Aangezien hij de laatste 5 jaar overwegend in Brussel woonde, is het Brussels gewest bevoegd en zal de aangifte van nalatenschap daar moeten gebeuren. Maar stel dat Tom de laatste 3 jaar in het woonzorgcentrum in Knokke was gaan wonen, dan was Vlaanderen bevoegd. Waar iemand de laatste jaren van zijn leven doorbrengt is dus fiscaal zeker niet onbelangrijk. Vandaar dat de keuze van een woonzorgcentrum of serviceflat, waar uw ouders de laatste jaren van hun leven doorbrengen, fiscaal belangrijk zijn.

En de schenkbelasting?

Voor de schenkbelasting – in Wallonië en Brussel heet dat schenkingsrechten - gelden dezelfde regels. De fiscus kijkt in welk gewest de schenker de laatste vijf jaar het langst gewoond heeft om te bepalen in welk gewest er schenkbelasting betaald moet worden. Ook dat kan van belang zijn voor wie verhuist naar een woonzorgcentrum of serviceflat. Want vaak wordt in die fase van het leven nog vlug geschonken, om de erfbelasting voor de erfgenamen te verlichten bij een overlijden.

Vlaanderen vaak voordeliger

Voor wie zijn vermogen goed gespreid heeft tussen roerend (bv. fondsen en spaarrekeningen), en onroerend vermogen (huis, kustappartement, enz.) is Vlaanderen doorgaans een stuk voordeliger dan Wallonië en Brussel. Dat komt omdat tussen ouders en kinderen, alsook tussen partners de erfbelasting afzonderlijk berekend wordt op de onroerende en op de roerende goederen in de nalatenschap. Op die manier genieten de erfgenamen twee keer de laagste tariefschijven, één keer voor uw roerende goederen en één keer voor uw onroerende goederen. Bovendien betaalt de langstlevende partner in Vlaanderen geen erfbelasting op het roerend erfdeel tot een bedrag van 50.000 euro.

Ook als de erfgenamen verdere familie zijn (bv. broers of neven en nichten) is Vlaanderen doorgaans goedkoper omdat de hoogste schijf slechts “slechts” 55%, terwijl dit in Brussel en Wallonië kan oplopen tot 80%.

Waar de overledene de laatste 5 jaar het langst woonde bepaalt de erfbelasting. De keuze van een woonzorgcentrum of serviceflat is fiscaal dus belangrijk. Laat u deskundig bijstaan.

Beter schenken voor een Nederlandse notaris?

Sat, 06 Apr 2019 12:24:51 GMT

Het schenken van roerende goederen voor een Nederlandse notaris is heel populair. Hoe komt dat en wat zijn de voordelen. Waar moet u zeker op letten?

Wat is het voordeel?

De belangrijkste reden waarom Belgen voor de schenking van hun roerend vermogen (bv. geld, een effectenportefeuille of aandelen van een vennootschap) naar een notaris in Maastricht, Breda of Terneuzen stappen, is uiteraard omdat daar geen schenkingsrechten betaald moeten worden, terwijl u toch een notariële akte mét een vaste datum heeft. U hoeft dus alleen het ereloon (± € 2.000) te betalen. Als Belg/buitenlander betaalt u immers geen schenkingsrechten in Nederland.

Vooral als het om grote bedragen gaat, is dat zeker een hele besparing. Wie bv. € 400.000 cash of € 400.000 aan effecten wil schenken aan zijn zoon of dochter via een Belgische notaris, betaalt anders € 12.000 (plus het ereloon). Een bedrag van € 12.000 is toch al de moeite om even naar Terneuzen of Maastricht te rijden. Voor schenkingen tussen bv. tante en neef, waarvoor het schenkingsrecht in Vlaanderen en Brussel 7% bedraagt (5,5% in Wallonië) wordt het dan nog interessanter.

Het volstaat in principe dat u contact opneemt met een Nederlandse notaris. U kunt heel eenvoudig een Nederlandse notaris in uw buurt vinden via de website http://www.notaris.nl . Ga naar ‘Zoek een notaris’ en vul de plaats of postcode in. Woont u bv. in Hasselt en is Maastricht voor u het meest dichtbij, dan tikt u gewoon ‘Maastricht’ in.

Wat kost het?

Voor de opmaak van de akte zelf zal u ongeveer € 1.800 betalen, maar door onze complexe wetgeving en de verschillen per gewest, hebben de meeste Nederlandse notarissen graag dat u begeleid wordt door een Belgische adviseur (fiscaal jurist). Zeker als het om een schenking met allerlei voorwaarden of bv. een zgn. restschenking (doorschuifschenking) gaat of schenkingen waarbij fiscaliteit een belangrijke rol speelt (bv. aanwassend vruchtgebruik bij de langstlevende van de schenkers). Voor de begeleiding door een Belgische adviseur die ook de nodige instructies geeft aan de Nederlandse notaris en het ontwerp van de schenkingsakte grondig nakijkt, verbetert en meegaat naar de notaris in Nederland rekent ons kantoor € 1.600.

Kunt u ook schenken met voorbehoud van vruchtgebruik?

Een heel belangrijk voordeel in vergelijking met de hand- en bankgift is dat u kunt schenken met voorbehoud van vruchtgebruik, maar ook dat u alle roerende goederen kunt schenken.

Vernietigd standpunt nr. 15004 van Vlabel

De Vlaamse Belastingdienst (Vlabel) stelde in zijn standpunt nr. 15004 dat een schenking van geld of effecten met voorbehoud van vruchtgebruik vanaf 1 juni 2016 slechts kon gebeuren mits er schenkbelasting betaald werd. Anders was er volgens Vlabel erfbelasting verschuldigd bij het overlijden van de schenker, ongeacht het tijdstip van overlijden.

Concreet betekende dit dat het schenken van geld en effecten met voorbehoud van vruchtgebruik voor een Nederlandse (of buitenlandse) notaris fiscaal gezien geen enkele zin meer had voor Vlamingen.

Een jaar later trok Vlabel dit standpunt ook door naar deelbewijzen van een maatschap met daarin effecten of beleggingen. Andere roerende zaken, zoals een kunstcollectie of goudstaven, kon u wel nog schenken met voorbehoud van vruchtgebruik.

Dit standpunt werd zwaar bekritiseerd in de rechtsleer, omdat Vlabel op die wijze eigenlijk de wet herschreef, wat buiten zijn bevoegdheid is. Dit betwiste standpunt nr. 15004 van Vlabel inzake gesplitste aankopen en inschrijvingen werd op 12 juni 2018 door de Raad van State over de volledige lijn vernietigd. Vlabel liet op zijn site weten dat hij zich neerlegt bij deze vernietiging.

Concreet betekent dit dus dat de zgn. kaasroute weer volledig open is en dat ook schenkingen van geld, effecten of deelbewijzen van een maatschap met voorbehoud van vruchtgebruik opnieuw mogelijk zijn voor een Nederlandse notaris.

Let wel, in Brussel en Wallonië (woonplaats schenker telt) wijzigt er niets en was het schenken van geld of effecten voor een Nederlandse notaris met voorbehoud van vruchtgebruik nooit een probleem.

Alle roerende goederen

Bij heel wat roerende schenkingen is ‘een notaris’ vereist en kan men dus niet werken met een klassieke hand- of bankgift. Enkele veelvoorkomende voorbeelden uit de praktijk zijn de schenking van aandelen op naam, de schenking met voorbehoud van vruchtgebruik, (zie evenwel 1.3.5.) de schenking van een schuldvordering, een zgn. restschenking (doorschuifschenking van bv. de kinderen naar de kleinkinderen), een rekening-courant (tegoed) die u heeft tegenover uw vennootschap, enz.

U kunt in die situaties dus kiezen voor een Belgische notaris. U betaalt dan het ereloon, plus de schenkingsrechten van bv. 3% tussen ouders en kind(eren) (3,3% in Wallonië) en dan is alles meteen volledig geregeld.

U kunt echter ook overwegen om de schenking te doen voor de Nederlandse notaris. Voor een Nederlandse notaris kunt u immers alle roerende goederen schenken zonder dat er schenkingsrechten betaald moeten worden.

De nadelen van de Nederlandse notaris

Een schenking van roerende goederen voor een Nederlandse notaris heeft vooral één nadeel ten opzichte van een schenking voor zijn Belgische collega. Bij een Nederlandse akte moet u als schenker wel nog drie jaar in leven blijven na de datum van de akte, anders moeten er nog successierechten betaald worden op de geschonken goederen. Voor een Belgische notaris betaalt u het vlakke tarief inzake schenkingsrechten van 3% (7%) en daarmee is alles afgehandeld.

Als de schenker zwaar ziek zou worden binnen de drie jaar, kan men nog steeds met de Nederlandse schenkingsakte naar het registratiekantoor gaan om de schenkingsrechten te betalen. U betaalt dan het vlakke tarief van 3% (of 7%) en daarmee is ook alles afgehandeld, net zoals wanneer u de akte had laten verlijden voor een Belgische notaris.

Als op het moment van de schenking de kans echt reëel is dat de schenker binnen de drie jaar zal overlijden (de schenker is bv. 84 jaar), dan is het uiteraard beter om onmiddellijk naar een Belgische notaris te stappen. Er is echter meer...

Wie regelmatig schenkingsaktes van Nederlandse notarissen naleest, zal vlug vaststellen dat ze geen experts zijn in het Belgisch recht en zeker niet in het fiscaal recht (wat logisch is). Bij een gewone schenking van bv. geld of een beleggingsportefeuille is de kans op fouten relatief klein omdat de grotere notariskantoren in Terneuzen, Breda en Maastricht met goede standaardaktes werken en bijna dagelijks dergelijke schenkingen doen.

Als er in de schenkingsakte echter tal van voorwaarden opgenomen worden (bv. een specifieke last, een jaarlijkse rente voor de schenker, een last van onvervreemdbaarheid, een definitie van de ‘vruchten’ bij vruchtgebruik, enz.) en zeker als het om speciale schenkingen gaat (bv. een restschenking), laat u de akte het best vooraf even nakijken door een Belgisch fiscaal jurist.

Eigenlijk geldt deze raad ook voor alle schenkingsaktes waarbij het om een relatief groot bedrag gaat. U kunt immers niet verwachten van een Nederlandse notaris dat hij perfect op de hoogte is van de laatste rechtspraak, wetswijzigingen en circulaires in België en Vlaanderen. Bovendien verschillen de schenkings- en successierechten per gewest. Om nog maar te zwijgen van de antimisbruikbepaling die niet echt uitblinkt in duidelijkheid en de diverse standpunten van de Vlaamse Belastingdienst die vaak veranderen.

De Nederlandse notaris heeft als voordeel dat u geen schenkbelasting moet betalen en ALLE roerende goederen kan schenken eventueel met voorbehoud van vruchtgebruik.

Adriaens & Partners Nieuws

Kies de juiste methode bij de inbreng-schenking of zgn. “bierroute”!

Stilaan raakt de inbreng-schenking, ook bierroute genoemd, ingeburgerd. Maar welke variant gebruikt u best en waarom? En speelt hier nu ook de termijn van 5 jaar i.p.v. 3 jaar?

De inbreng-schenking

Variant 1

Variant 2

De maatschap

Alternatief voor de Nederlandse notaris?

Risicotermijn 5 jaar?

Fiscaal sluitend

Juridisch sluitend?

De maatschap als “superaandeelhoudersovereenkomt” boven uw BV of NV?

De maatschap is ook een heel interessant instrument als een soort super-aandeelhoudersovereenkomst voor exploitatie- en vastgoedvennootschappen. Hoe werkt dat juist?

Spelregels in een vennootschap

Voor- en nadelen

Formaliteiten van een maatschap

Voorbeeld

Mogelijke oplossing

In een maatschap kunnen de spelregels en het opvolgscenario “op maat” en discreet uitgewerkt worden en zijn spelregels ook van toepassing als er aandelen geschonken, vererfd of verkocht worden.

Fiscaalvriendelijk “onrechtstreeks” schenken?

Naast de bank en handgift is de zgn. onrechtstreekse schenking meer en meer een gebruikte techniek. Dat kan zonder notaris én zonder schenkbelasting te betalen… ﻿

Onrechtstreeks schenken

Risicoperiode 3 of 5 jaar

De rekening/courant-gift

De factuurgift

De premiegift

Kwijtschelding van een schuld

De “bierroute” of “inbreng-schenking”

Onrechtstreeks schenken om schenkbelasting te vermijden kan via diverse manieren zoals de factuurgift, polisgift, r/c-gift, kwijtschelding schuld of inbreng-schenking (ook bierroute genoemd).

Uw familiebedrijf schenken of toch beter verkopen (met een stuk vendor loan)?

Volgens een studie van de UHasselt presteren familiebedrijven die door de kinderen gekocht werden, later beter dan bedrijven die geschonken werden. Maar hoe wordt dat een haalbare kaart voor uw kinderen? ﻿

Aandelen schenken

Bank leent slecht een stuk

Vendor loan als oplossing?

Banklening en vendor loan combineren met schenking

Doorgaans is een zgn. vendor loan (uitgestelde betaling) van u als verkoper een goede oplossing om het stuk dat de bank niet wil financieren (bv. 30%) op te vangen. Eventueel kan u ook een stukje schenken. ﻿

Heeft een maatschap nog een meerwaarde als u een BV of NV (op maat) heeft?

Soms wordt beweerd dat een maatschap als controlevehikel overbodig wordt boven uw familiale- of vastgoedvennootschap, als u de statuten voldoende op maat uitwerkt. Maar is dat wel altijd het geval en in welke situaties heeft de maatschap zeker nog een meerwaarde? ﻿

De Maatschap

Het alternatief?

Maatschap is discreter en flexibeler

Voordeel bij verkoop

Inzake discretie en flexibiliteit heeft de maatschap een belangrijk meerwaarde, maar vooral als een potentiële koper opduikt is de maatschap een enorm voordeel.

De beperkte formaliteiten van een maatschap

De maatschap wordt vaak gebruikt als een eenvoudig controlevehikel boven een beleggingsportefeuille of een vennootschap. Maar aan welke formaliteiten moet u dan voldoen?

De maatschap

De oprichting

Jaarlijkse AV

Vereenvoudigde boekhouding…?

…of dubbele boekhouding?

Inventaris

Bevestiging UBO

De “bierroute” als alternatief voor de “kaasroute” (Nederlandse notaris)?

Nu de Nederlandse notaris fiscaal geen voordeel meer oplevert, duikt de zgn. “bierroute” op om roerende goederen te schenken zonder schenkbelasting. Wat houdt die bierroute juist in? ﻿

Kaasroute en bierroute

De bierroute variant 1

De bierroute variant 2

De nodige formaliteiten

Al 100% sluitend?

De bierroute is een interessant alternatief, maar momenteel is het nog niet duidelijk of de techniek 100% sluitend is. Hou er ook rekening mee dat schenken met voorbehoud van vruchtgebruik niet mogelijk. ﻿

Nu een zorgvolmacht opstellen om alles goed geregeld te hebben!

Veel ondernemers stellen het uitwerken van een successieplanning of opvolgscenario vaak te lang uit . Maar soms slaat het noodlot onverwachts toe en worden ze bv. onbekwaam door een ongeval. Via een zorgvolmacht kan u op een eenvoudige en goedkope manier veel problemen opvangen… ﻿

Externe bewindvoerder vermijden!

De zorgvolmacht

Wat kunt u erin opnemen?

Maak tijdig een zorgvolmacht op zodat alles vlot geregeld kan worden binnen uw vennootschap en uw vermogen voor het geval het noodlot toeslaat. ﻿

Een tweetrapsstichting voor uw zorgenkind

Ouders met een zorgenkind willen enerzijds iets uitwerken voor het geval ze er niet meer zijn, maar anderzijds zo lang mogelijk over hun vermogen blijven beschikken. Een tweetrapsstichting is dan een goede oplossing… ﻿

Een zorgenkind

Private stichting

Tweetrapsstichting

Tweetrapsmaatschap

Uw vastgoed wegschenken aan slechts 3%

Vastgoed schenken is duur doordat de tarieven vlug opklimmen naar 27%. Wanneer is 3% haalbaar door in stukjes te schenken? En wanneer is het te overwegen om vastgoed in te brengen in een vennootschap en dan de aandelen te schenken aan 3%? ﻿

Bodemtarief is 3%

Pakketjes tellen!

Schijfjes van 3 jaar

Vastgoed roerend maken en aan 3 % schenken

Wat kost het?

De maatschap als een goedkoop en eenvoudig controlevehikel boven uw familiale vennootschap?

Naast de bank en handgift is de zgn. onrechtstreekse schenking meer en meer een gebruikte techniek. Dat kan zonder notaris én zonder schenkbelasting te betalen…

Volgens een studie van de UHasselt presteren familiebedrijven die door de kinderen gekocht werden, later beter dan bedrijven die geschonken werden. Maar hoe wordt dat een haalbare kaart voor uw kinderen?

Doorgaans is een zgn. vendor loan (uitgestelde betaling) van u als verkoper een goede oplossing om het stuk dat de bank niet wil financieren (bv. 30%) op te vangen. Eventueel kan u ook een stukje schenken.

Soms wordt beweerd dat een maatschap als controlevehikel overbodig wordt boven uw familiale- of vastgoedvennootschap, als u de statuten voldoende op maat uitwerkt. Maar is dat wel altijd het geval en in welke situaties heeft de maatschap zeker nog een meerwaarde?

Nu de Nederlandse notaris fiscaal geen voordeel meer oplevert, duikt de zgn. “bierroute” op om roerende goederen te schenken zonder schenkbelasting. Wat houdt die bierroute juist in?

De bierroute is een interessant alternatief, maar momenteel is het nog niet duidelijk of de techniek 100% sluitend is. Hou er ook rekening mee dat schenken met voorbehoud van vruchtgebruik niet mogelijk.

Veel ondernemers stellen het uitwerken van een successieplanning of opvolgscenario vaak te lang uit . Maar soms slaat het noodlot onverwachts toe en worden ze bv. onbekwaam door een ongeval. Via een zorgvolmacht kan u op een eenvoudige en goedkope manier veel problemen opvangen…

Maak tijdig een zorgvolmacht op zodat alles vlot geregeld kan worden binnen uw vennootschap en uw vermogen voor het geval het noodlot toeslaat.

Ouders met een zorgenkind willen enerzijds iets uitwerken voor het geval ze er niet meer zijn, maar anderzijds zo lang mogelijk over hun vermogen blijven beschikken. Een tweetrapsstichting is dan een goede oplossing…

Vastgoed schenken is duur doordat de tarieven vlug opklimmen naar 27%. Wanneer is 3% haalbaar door in stukjes te schenken? En wanneer is het te overwegen om vastgoed in te brengen in een vennootschap en dan de aandelen te schenken aan 3%?

Is het schenken van uw familiebedrijf met voorbehoud van vruchtgebruik voldoende als u nog wat controle wilt behouden. Of brengt u de aandelen vooraf best in in een maatschap?